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大数据下突发公共事件跟踪审计

期刊目录网智能科学技术论文发表2021-08-03 12:00关注(1)

  大数据技术在重大突发公共事件跟踪审计中的应用研究是近年来审计领域研究的热点话题。文章通过总结重大突发公共事件跟踪审计的问题所在,根据大数据的特征,利用大数据时代重大突发公共事件跟踪审计的发展优势,为重大突发公共事件跟踪审计提出解决办法,从而提高跟踪审计的效率,突破跟踪审计的局限性。

大数据下突发公共事件跟踪审计

  关键词:重大突发公共事件;全过程跟踪审计;大数据

  一、引言

  近年来,中国重大突发公共事件频频发生,2003年非典、2008年特大雪灾、2008年汶川大地震、2010年玉树地震、2020年爆发新型冠状病毒。国家审计作为公共危机管理的重要组成部分,理应承担监督公共财政资金使用与维护社会捐款捐物公平分配秩序的重大责任。2020年1月,在武汉爆发新型冠状病毒并迅速扩散至全国。紧接着全国25个省区市先后启动重大突发公共卫生事件一级响应。国家审计署随即也采取了行动,2月7日印发了《关于做好新型冠状病毒感染肺炎疫情防控财政资金和捐赠款物审计监督工作的通知》,要求各级审计部门针对疫情防控款物的筹集、拨付、使用、管理情况进行实时跟踪,及时将审计中关注的问题予以反馈,帮助和促进有关单位做好疫情防控款物的募集、接收、登记、拨付、划转、使用及管理等工作,确保防疫款物收支真实完整、管理可控有序、使用合法合规,切实发挥审计监督作用。但在跟踪审计过程中仍然存在着许多问题。大数据技术为解决突发事件跟踪审计提供了新思路,相较于传统审计方法,大数据技术在数据采集、分析、共享方面具有较大的优势。但大数据与国家审计相结合在中国仍处于探索阶段,在处理重大突发公共事件中的应用更是少之甚少。本文基于国家审计目标,通过构建大数据审计系统,完善跟踪审计流程,以此突破重大突发公共事件跟踪审计的局限性。

  二、重大突发公共事件跟踪审计相关概念

  (一)重大突发性公共事件的概念

  重大突发公共事件是指突然发生的事情可能会对社会公众造成危害,需要政府及时采取应急措施。Farazmand(2001)认为突发公共事件一般具有紧急性、高度不确定性、社会影响性、非程序性决策等基本特征。突发性公共事件通常遵循一个特定的生命周期,每一个级别的突发公共事件都有发生、发展和减缓的阶段,需要采取不同的应急措施(Coombs,1999),因此国家审计在不同阶段也应采取不同的应急措施。

  (二)重大突发公共事件跟踪审计主要内容

  当重大突发性公共事件发生时,社会各界会纷纷通过捐款捐物表达爱心,国家也会投入大量的救灾资金。对救灾物资和资金的规范使用是广大民众高度关注的问题。国家审计在重大突发公共事件处置和救助过程中,实施全过程跟踪审计。对救灾开始、物资储备调运阶段和物资发放使用阶段实施审计,监督数额巨大的防控和救灾资金信息是否真实、捐款捐物能否得到合法合规使用、相关制度是否完善,对审计发现的问题进行监督整改。具体审计主要内容见表1:

  (三)重大突发重大突发事件跟踪审计方法

  由于重大突发性公共事件的突发性、公共性、破坏性等特点,所以要求突发公共事件审计具有及时性,各级审计机关合作及时展开全过程审计,对责任主体履行责任的全过程进行监督。因此,要求审计部门需将审计关口前移、提前介入、全方位、全过程进行跟踪审计。审计部门要根据跟踪审计项目的需要,简化常规审计流程,提高跟踪审计的效率。在审计过程中,获取审计证据不能过于依赖常规审计方法,要根据突发公共事件的实际情况进行灵活变通。

  三、大数据背景下重大突发公共事件跟踪审计发展优势

  随着信息技术和云计算的快速发展,大数据应用成为审计领域的热点话题。大数据最主要的特征体现在大量的数据需要强大的数据处理平台;广泛的数据来源,决定了大数据的多样性;多数平台可以做到对大数据进行实时分析,速度更快更高效;对于大量的数据,利用分析技术,可以发现新规律与新知识。面对这样的机遇,现代审计也颇受影响。大数据技术为审计带来的影响改变了审计人员的工作方式与思维模式,为审计工作带来了诸多便捷。

  (一)审计数据来源更加多样

  传统审计想要获取审计证据,局限于对会计账簿、原始凭证、注册会计师获取的函证、书面说明等等结构化数据,但在大数据时代,审计人员不仅可以获得传统的结构化数据,也可以包括图片、文本、音频、视频等非结构化数据。传统审计中,审计人员较多依靠因果分析得出审计结论,这就会造成在跟踪审计中审计人员无法在短时间内分析出审计对象的直接、简接原因,但通过结构化数据与非结构化数据结合进行相关性分析,可以更加全面客观地评价政府在处置重大突发公共事件的情况。

  (二)审计取证技术更加多元

  传统的跟踪审计一方面需要大量的人力物力,对被审计对象实施询问、观察、重新计算、分析等,从而获取审计证据;另一方面,数据大多分散,受到技术限制而在大数据时代,除了原有的审计方法外,审计人员可以利用Python获取需要的数据、遥感3S技术获取地理信息,最后再利用Oracle、ODBC技术等进行数据分析。可以全面、直观地了解政府处置重大突发公共事件的情况。

  (三)审计工作效率大大提高

  以往的传统审计因为成本与时间的限制,不可能对所有的样本进行检查核实,只能采取审计抽样的方式进行审计,最后用小样本推断得出总体的结论。选择这样的审计方式可能会影响审计人员对总体现象的评价,作出与事实相反的错误判断,提高了审计风险。大数据时代审计人员可以利用计算机技术对所有有用的信息进行搜集、分析,从而得出准确的审计结论,不仅速度得到了提升,审计质量也大大提高。大数据技术的发展,前期研发投入成本高,但后期应用之后,会大幅降低人力物力,审计效率也得到逐步提升。

  四、大数据背景下重大突发公共事件跟踪审计存在问题

  2008年审计署发布《2008年至2012年审计工作规划》,其中提出了全过程跟踪审计。这一方式广泛应用于处理重大突发性公共事件。全过程跟踪审计不同于常规审计,在实践中它打破了常规审计的思维方式、工作程序以及审计标准。常规审计通常是事后进行审计,对被审计单位财务报表进行审计;而跟踪审计通常是融合了事前审计、事中审计以及事后审计三个过程。但是以往以及此次国家审计实施的重大突发事件跟踪审计案例中,如汶川地震跟踪审计、玉树地震跟踪审计、新冠疫情跟踪审计等等,仍然存在诸多问题。

  (一)组织建设不完善

  中国在预防与应急准备阶段缺少针对性较强、实践性较高的事前审计预案构思与审计平台建立,没有做到防患于未然,且当重大突发公共事件发生时,常规的审计组织结构无法满足重大突发公共事件跟踪审计的有效开展。审计署不能及时成立专案小组并启动预案,提前介入,对政府处置突发事件时筹集、拨付、分配资金不能实时实施监督,对发现有苗头、有倾向性的问题不能及时得到解决。因此相对于常规审计来说,跟踪审计范围更加广泛,任务更加繁重。面对如此繁重的工作任务、以及需提前介入及时解决问题,审计署与各级力量需要在较短的时间内临时组建专业的审计队伍,所以常常会出现审计人员调配不当、工作分配及管理混乱等现象,从而造成了审计效率低下,审计人员专业性不强。

  (二)审计方法创新不足

  重大突发性事件发生时,受灾群众以及政府都需要大量资金以及救灾物资,但是使用资金和救灾物资时申报手续繁杂,这时,很多被审计单位会先批准资金或救援物资使用再申报形成原始凭证。此时就会出现使用资金和物资与原始凭证不能对应,使得对被审计单位审计证据获取困难与分析程序实施困难,同时会耗费大量的人力物力,增加了审计成本。在审计过程中还存在着过于依赖常规审计方法的问题,因为审计范围广,需要审计人员对资金使用、拨付以及政府机关分配资金等每一个环节都要进行审计,项目复杂且庞大,常常会出现信息沟通不畅或者信息不对称,对救济物资的有效管理造成了影响。

  (三)信息披露不具时效性

  在此次新冠疫情爆发以来,多省市都启动了重大突发公共卫生事件一级响应,影响范围广泛,人民群众对此十分关注,甚至全球都在关注中国政府处置疫情的能力。审计署及时下达全过程跟踪审计的通知,最终出具审计报告并公之于众。通过审计报告,信息使用者能清楚知晓政府在处置重大突发性公共事件时的决策能力以及资金拨付、使用、物资分配的具体情况,甚至通过审计报告可以控制舆论导向。因此,审计报告必须及时且准确。但是,在实践中事后审计往往涉及信息披露时效性差等难点痛点,从而影响了政府的公信力。

  五、大数据背景下重大突发公共事件跟踪审计的建议

  (一)组建高效应急队伍

  当重大突发公共事件发生时,面对审计关口前移,实施全过程跟踪审计需要各级审计部门积极配合,应当立即组织人员展开审计工作。而临时组建跟踪审计队伍会造成人员调配不当,且队伍成员磨合时间长,降低了审计效率。针对这样的情况,在经历了多次重大突发性事件跟踪审计后,国家审计部门根据经验总结应当组建备用应急队伍。对于跟踪审计出现的人力资源管理混乱现象,可利用大数据技术构建平台,将各大审计机关审计人员信息录入系统,按照他(她)们的专长进行编码与绩效评价考核,对参与过重大突发公共事件跟踪审计的有经验人员进行特殊标记,以期实现审计工作的高效性。当重大突发公共事件发生时,系统内及时匹配最优审计人员,针对实际情况选择专业实力较强,且经验丰富的人员组建项目组(见图1)。

  (二)构建数据处理系统

  在实际审计过程中,对于被审计单位审计证据获取与分析程序实施困难、审计成本高昂等问题。应当灵活变通,针对审计证据获取困难的情况,审计部门可以联合其他部门共同构建数据处理系统(见图2),专门用来在发生重大突发公共事件时使用。对于被审计单位审批资金使用情况,可以通过数据系统完成,加速审批进度。审批完毕,可迅速提交审计部门审核,同时也可以解决审计人员不能到达现场的问题。在运用数据处理系统时,还可以根据数据类型选择不同数据处理软件进行采集、分类,再通过预处理筛选出有用的数据,最后再进行建模分析,与此同时,大数据审计平台的建立可以大大提高审计效率,减少人力物力投入。

  (三)信信息披露实时可视化

  对常规审计来说,需要的审计时间长,出具的审计报告也会变长,这严重影响审计报告的及时性与利用率,可能会损害相关者的利益。对于重大突发公共事件跟踪审计出具的审计报告,民众作为重大突发公共事件的相关利益者,需要时刻关注政府是否认真履行责任,这对审计报告的及时性提出了要求。针对跟踪审计信息披露时效性差的问题,数据分析时,可以运用Tableau、Neo4j图数据库等技术让分析结果简单易懂,同时利用实质性分析、职业判断、预测分析对被审计单位进行监督与评价(见图3)。民众可以对政府机关实时监督,对审计人员反映的问题应当立即建议相关部门进行整改,最后出具审计报告,提高信息披露的时效性。

  作者:咸雄

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