税务职称论文金融危机后宏观税收负担

期刊目录网财税论文发表2017-09-25 14:54关注(1)

　　经济发展是税收的本源，这篇税务职称论文探讨黑龙江省需要发展壮大整体经济实力，并在此基础上实行合理的宏观税负。同时该省应充分利用“振兴东北老工业基地”的国家战略、当地的自然资源禀赋，整合区域资源，调整产业结构，增强企业竞争力，焕发市场活力。《山西财政税务专科学校学报》(双月刊)1999年创刊。本刊是由山西省财政税务专科学校主办的经济类学术性刊物，其刊登论文按内容归类主要分为：财政与金融、税收与企业、财务与会计、经济理论与实践、教学改革与管理五个栏目。

　　摘要：宏观税收负担与经济增长密切相关，文章通过对2008年金融危机以来黑龙江省相关经济指标进行分析，试图揭示黑龙江省税收负担与经济增长二者之间的关系。结果显示该省税收收入随着地区GDP的增加而增加，地区GDP增长率随税收收入增长率的增长也呈正相关关系。为此黑龙江省需要促进经济发展，进一步规范税收征管，优化宏观税负水平。

　　关键词：黑龙江省;地区生产总值;税收收入;宏观税负

　　引言

　　税收负担分为小口径宏观税负、中口径宏观税负和大口径宏观税负。其中小口径宏观税负只是政府全年税收收入占GDP的比重，中口径宏观税负是指政府全年财政收入占GDP的比重，而大口径宏观税负则是指政府全年收入(包括预算外收入)占GDP的比重[1]。一方面由于政府预算外收入不易获得，国际上进行税负比较时，较多采用中小口径宏观税负[2]，另一方面税收收入一般会占到政府收入的大部分。因此本文采用中小口径宏观税负来衡量黑龙江省的宏观税负。当前黑龙江省经济形势不容乐观，而税收负担与经济增长密切相关，因此本文在测算出黑龙江省税收负担水平的基础上，分析二者之间的关系，以期给出合理建议。

　　1黑龙江省税收负担测算

　　通过国家统计局网站获得了黑龙江省的地区生产总值、一般预算收入、税收收入等经济指标，计算出相应的中小口径税收负担等指标(见表1)。

　　1.1黑龙江省税收增长率与经济发展分析

　　从表1可以看出该省地区GDP增长率在2008—2010年波动较大(特别是2009年经济异常)，表现出不稳定性;经济危机后地区GDP从21.35%一路下降到0.29%，经济下滑明显，经济形势相当严峻。其中税收增长率在2014年以前大于地区GDP增长率;在经济下行的情况下黑龙江省税收增长率应该小于地区经济增长率，留给市场更多资金，发展经济;但是该省的情况刚好相反，税收收入增长率却大于经济增长率，这无异于给处于困境的经济雪上加霜;同时2015年该省地区GDP在增长的情况下，税收收入增长率由上年的7.07%，突然降到了-9.93%，这些都折射出了黑龙江省经济结构不合理，税收对经济反应不敏感。

　　1.2黑龙江省税收收入占预算收入比重较低

　　黑龙江省同期税收收入占预算收入比重与全国同期相比较低。全国同期比重大概在85%，该省只有72%左右，二者相差十几个百分点，而税收对经济的影响更具有操作性、透明性和公平性等特点，因此黑龙江省在今后的工作中应当规范税收收入;该省税收收入比重较小就意味着非税收收入比重较大，因此黑龙江省在今后的工作中应减少这部分收入，划入到税收收入中。

　　1.3黑龙江省宏观税负水平较低

　　黑龙江省中小口径宏观税负均低于全国水平，但税负负担率与中部地区平均水平相当(在我国东西部税收负担高于中部地区[3]);同时中小口径宏观税负具有上升趋势，小口径宏观税负由2008年的5.05%上升至2014年的6.50%，由于2015年该省税收增长率为-9.93%，因此本年的小口径宏观税负也较上年降低;该省的中口径宏观税负基本上也是呈上升趋势，但总体宏观税负水平依然较低，处于最低层次的平均水平，折射出黑龙江省经济发展存在问题，经济发展水平不高。

　　2黑龙江省税收增长与经济发展之间的关系

　　2.1黑龙江省税收增长对经济增长的影响

　　税收作为政府调节宏观经济政策的主要工具，与经济增长关系密切[4]，在前文中可以看到黑龙江省税收增长率与地区GDP增长率具有一定的关系。通过回归分析来观察该省税收增长对经济增长的影响，首先对该省的地区生产总值和税收T两边取对数，然后根据该省2008—2015年的数据建立如下一元线性回归模型：LnT=β0+β1lnGDP+ɛ(1)由Eviews软件可以得出如下回归结果：LnT=-6.176298+1.353844LnGDPt=(-12.04511)(24.7976)R2=0.990337-R2=0.988726F=614.9212从回归分析的结果可以看出调整后的判定系数R2=0.988726，整体上模型拟合程度较好;F检验和t检验都通过了显著性检验;方程的DW值为1.816，方程没有明显的自相关现象。β1的估计值为1.353，表明黑龙江省GDP每增加一个单位，税收增加1.353个单位左右，从表1也可以看出税收增长率大于地区GDP增长率。

　　2.2黑龙江省税收增长率对经济增长率的影响

　　从上文可以看出黑龙江省地区GDP对税收的影响，即经济发展水平对税收的影响，现在从该省税收增长率对经济增长率的影响，建立如下模型：GDPGR=β0+β1TGR+ɛ(2)其中GDPGR代表地区GDP增长率，TGR表示税收收入增长率。同样，利用Eviews软件得到下列模型回归结果：GDPGR=0.023091+0.576293TGRt=(1.668205)(7.818687)R2=0.910624-R2=0.895728F=61.13186同样，调整后的判定系数为R2=0.895728，说明方程的拟合程度也较好;同时方程和参数分别通过了F检验和t检验。TGR的系数为0.576293，即税收收入增长率每增加一个单位，地区GDP增长率增加0.576293个单位，说明现阶段黑龙江省税收增长率与地区GDP增长率呈现正相关，增长方向一致。

　　3对黑龙江省宏观税收负担水平的反思

　　3.1促进黑龙江省经济发展

　　依靠沿边的区位优势，在传统的对俄贸易基础上加强同其他国家的交流。利用我国举办2022年冬奥会契机，加强宣传冬季旅游，主打冬季运动项目、冬季捕鱼、冰雕等吸引全国游客;依靠众多高校、研究机构，培养高素质人才，推动现代产业的发展。

　　3.2调整宏观税负水平

　　从上文的数据分析中可以看出，黑龙江省现阶段宏观税负水平较低，提高税收负担可能有利于经济发展。但是不能为了提高宏观税负而增加税收，提高宏观税负是建立在经济发展水平的基础之上。需要规范企业纳税行为，减少企业逃避税现象;提升税收征收管理水平，提供人性化的服务，提高税收服务质量，减少税收流失，从而提高宏观税负水平。

　　3.3规范黑龙江省政府收入，提高税收收入比重

　　黑龙江省非税收入相对于全国水平较高，税收收入比重较低。由于税收具有法定性、透明性，对经济的影响也最显著，该省应当在一般预算收入中提高税收收入的比重。因此黑龙江省应当公示其收入的具体项目，做到公正透明;进行“费改税”改革，对各种“费”收入纳入到税收收入，提高税收比重。

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