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高新技术企业研发费用加计扣除

期刊目录网经济学论文发表2019-10-22 09:50关注(1)

  在我国市场经济发展中,高新技术企业是自主创新的主体。在我国“大众处创业、万众创新”战略背景影响下,研究高新技术企业研发费用加计扣除的相关内容具有较强的现实意义。在新时期,为了尽快推动我国高新技术企业的科技创新、实现其生产方式的转变,很多高新技术企业在研发投资中的力度不断加大。

高新技术企业研发费用加计扣除

  关键词:研发;高新技术

  2016年广告开始执行新的研发费用加计扣除政策。本文将针对高新技术企业在研发费用加计扣除处理中存在的问题进行分析和探讨,结合目前我国高新技术企业的发展现状,提出有效防范研发费用加计扣除税务风险的策略,从而为我国高新技术企业进一步规范研发费用加计扣除处理、提供有价值的参考。

  为了能够尽快适应全球经济一体化快速发展、我国经济新常态的新形势,大部分高新技术及企业在研发资金的投入上不惜余力,为了能够在短时间内促进高新技术企业生产方式的转变、尽快提升高新技术企业的自主创新能力,全球各国通过加大税收优惠力度鼓励企业加大对研发活动的投资。专门针对高新技术企业研发费用我国先后出台了一系列政策和法规,在不断扩大的加计扣除范围基础上出台了各项税收优惠政策和支持。在这种情况下,高新技术企业如何才能一边真正享受国家新的税收优惠政策,同时还能结合企业的实际状况,对高新技术企业在研发活动中可能出现的税收风险进行科学而有效的防范,这也是我国理论界和高新技术企业必须高度关注的问题。

  高新技术企业研发费用加计扣除处理的基本特征

  加计扣除力度较大。随着市场经济的不断发展和完善,高新技术企业所面临的竞争环境日益激烈,要想的在激烈的竞争中赢得一席之地,实现可持续发展,要求高新技术企业必须尽快提升核心竞争力。面对这样的经营发展方向,要求高新技术企业应在研发活动中大投入力度。正因如此,在研发费用加计扣除力度方面,高新技术企业明显高于其他类型的企业。例如:2016年某市高新技术企业研发费用加计扣除率为81%,在全市的研发费用加计扣除中,这一比例远远高于非高新技术企业。研发费用归集范畴比非高新技术企业多。关于对高新技术企业的认定、对企业研发费用的加计扣除等相关政策是2016年后发生了明显变化。为了能够尽快适应环境的变化,为了能够尽快掌握研发费用的归集范畴,要求高新技术企业的财务管理人员必须熟知相关的规定和优税收优惠政策。

  在相关政策中,重新梳理了高新技术企业研发费用的归集范围,并从三个口径进行归集,这与非高新技术企业相比明显拓宽了研发费用的归集范畴。例如:对于非高新技术企业而言,可以将人工费用、直接费用、无形资产的摊销纳入研发费用中;对于高新技术企业而言,只要是在技术和产品研发活动中涉及的费用都可以纳入归集的范畴中。高新技术企业属于税务机关的重点核查对象。由于高新技术企业的研发活动较多,研发的周期不确定、研发资金来源各不相同,因此这也就增加了高新技术企业税务差异处理的难度。另外,我国还给予高新技术企业可以享受小微企业所得税优惠政策、享受按15%缴纳企业所得税,面对国家对高新技术企业的税收扶持力度,无形中增加了高新技术企业所涉及的政策内容。这也就使得高新技术企业成为税务机关在开展综合执法检查过程中的重点核查对象。这就要求高新技术企业随时关注国家相关税收政策的变化、动向,从而帮助企业合理规避税务风险。

  高新技术企业研发费用加计扣除中存在的税务风险

  研发费用税前加计扣除备案和申报方面存在的风险。高新技术企业在这方面存在的风险也较为明显。例如:我国税务机关要求高新技术企业在每年的汇算清缴时,还同时必须将项目计划书、项目的相关研发立项文件、企业所得税优惠事项备案表、研发人员名单、研发支出的辅助账、决议文件等作为备案文件与申报表一起提交。但是在检查过程中发现部分高新技术企业市级、省级项目的备案材料较为齐全,相关材料的存档较为规范。但是由于高新技术企业在管理中的疏忽,加之企业管理层和财务部门缺乏税收风险意识,大部分高新技术企业内部项目研发资料不够齐全。研发费用会计核算方面存在的问题。首先,在研发费用范围的规定上还缺乏规范性。我国关于研发费用的归集提出了明确的要求:必须根据不同的规定归集和执行到不同的口径中。在具体的执行过程中大部分高新技术企业混淆了研发费用的归集范畴,混淆了这三个不同的归集口径。从而导致这些高新技术企业研发项目可加计扣除的研发费用没有得到精准的归集。例如:某高新技术企业的某项目中所提供的工资明细清单与实际情况不符,存在出入,财务部门提供的工资明细清单中还包括企业的管理层、行政内勤等工作人员的名字。其次,对研发费用的核算也缺乏规范性。这就要求研发企业必须准确认定研发产品是否符合资本化条件。税会处理差异方面存在的问题。关于委托开发的加计扣除并不完全符合相关的规定和要求。高新技术企业通过外包、合作的方式进行委托研发的,研发费用的范畴中包含所有产生的费用。但是我国目前相关政策中对这一点提出了不同的规定:高新技术企业作为委托方,只能够将委托研发活动实际发生成本费用的80%归集到研发费用的范畴中。这也就使得会计与税务之间的规则及范畴出现了差异,这要求高新技术企业必须对产生的差异做出调整。在研发项目管理方面存在的问题。目前我国大部分高新技术企业在研发项目管理方面的问题极为明显。例如:不能清晰的划分研发项目部门与生产部门,研发项目的申报不齐全。高新技术企业防范研发费用加计扣除税务风险的有效策略与时俱进、转变观念,用全新的税务风险防范思想武装头脑。高新技术企业在进行项目研发时必须高度关注税务风险的发生。高新技术企业的管理者一般都具有较强的大局意识,能够站在战略发展的角度,高屋建瓴的准确把握企业未来的发展方向。因此,高新技术企业的管理者断加强学习,树立全新的税务风险防范意识,将税务风险防范的思想贯彻到每一名员工的心中。对研发费用的会计核算进行严格规范。健全而完善的、科学而严格的研发费用会计核算是保证高新技术企业享受研发费用税前加计扣除优惠政策的基本前提。因此,高新技术企业首先应该健全研发项目的会计核算管理制度,制度为准绳对研发费用进行准确归集,同时结合企业的实际情况建立研发费用辅助账,将每一个项目的申报资料进行规范化管理和备存。进一步优化对研发项目管理。目前大部分高新技术企业对研发项目的管理还缺乏规范性,需要进一步优化。首先,高新技术企业应进一步规范研发部门的设置与管理,明确研发部门的专项职责,主要就是对研发费用进行准确归集。其次,完善并加强对研发人员的管理。要求高新技术企业对研发人员进行日常管理工作的考核,对于在项目研发中出现的各种状况进行详细记录;培养和引进高端人才,全面提升高新技术企业先发人员对研发费用处理的业务能力。建立良好的税企关系。市场经济的发展使得税收优惠政策也不断发生改变。研发费用的加计扣除政策一旦出现变化,必然对高新技术企业的研发活动产生严重的影响。因此,技术企业必须从小事着手,以日常管理工作为入口,全面了解研发费用加计扣除税收优惠政策,并积极、主动的与当地税务机关构建良好的税企关系。例如:高新技术企业应积极参与税务机关组织的各种活动,每天及时登录税务机关的官方网站,尽快了解最新的税收优惠政策。在纳税筹划中遇到问题和困惑时应主动地向税务机关请教。

  结语

  综上所述,高新技术企业在我国国民经济发展中发挥作用不容小觑。因此,面对新税收优惠政策的落实,高新技术企业应严格遵守相关的政策要求,不断提高自身管理水平,提高企业的研发能力,防范税收风险的发生,为我国社会的发展和科技的进步做出重要的贡献。

  作者:叶一菁

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