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外商投资企业税收筹划纳税风险

期刊目录网经济学论文发表2019-11-05 09:53关注(1)

  我国作为一个经济大国,随着社会经济体系不断完善,外商投资企业税收筹划风险管理缺失引发的各种问题逐渐显著,不管是外商投资企业正常运营,还是外商投资企业今后发展,都要全面构建纳税风险管理体系,引导外商投资企业更好发展。本文结合税收筹划意义,根据当前外商投资企业存在的纳税风险因素,提出对应防范对策。希望在提升外商投资企业纳税筹划水平的同时,助力外商投资企业健康发展。

外商投资企业税收筹划纳税风险

  关键词:外商投资企业;税收筹划;纳税风险

  在当前我国社会经济水平不断提升的环境下,各个行业均得到了稳定发展,但是在税收筹划上,相关探究缺少完善性,没有获取理想的效果。在纳税背景不成熟的情况下,企业纳税压力随之增高,严重影响企业今后发展。随着我国进入国际贸易组织后,给外商投资企业发展提供了良好条件。然而在企业税收筹划方面,因为受到各种因素影响,导致纳税风险频频出现。基于此,外商投资企业需要结合当前我国税法要求,从合理避税方向入手,加大纳税风险管理,科学制定税收筹划方案,减少企业税负,实现外商投资企业长效发展。

  1外商投资企业开展税收筹划工作的意义

  税收筹划也就是指,纳税人在法律允许范畴内,从减少企业自身税负角度入手,通过对各项经济活动筹划,让企业税收效益得到全面提高。只有对企业当前存在的各种纳税风险有全面了解,才能让税务成本得到减少,实现企业效益最大化。税收筹划风险管理的意义在于对外商投资企业当前运营情况及纳税状况有所了解,识别和评估企业面临的各种风险因素,加强企业内部管理,增强企业纳税风险管理能力,严格按照国家法律标准纳税,减少企业税负压力,促进外商投资企业长效发展。

  2外商投资企业面临主要纳税风险

  2.1运营风险

  运营风险主要是因为企业投资决策失误以后引发的风险。税收政策自身存在一定的导向差异,在这种差异影响下,给纳税人设定税收筹划方案提供了条件。如果在对各项因素有所了解的环境下,因为没有深入分析,对各项因素综合思考,将会让企业面临严重损失。与此同时,运营风险产生因素在于成本支出较大导致。站在该角度来看,税收筹划方案自身具备较强的可行性,但是在实际中,受到各种因素影响,税收筹划成本随之升高,假设没有充分关注,将会造成企业整体效益的损失。

  2.2政策风险

  导致政策风险出现的主要因素就是,对相关税收政策了解不全面。由于在开展税收筹划工作时,相关人员对最新的税收政策认识不完善,导致在具体操作中和税法标准相偏离,给税收筹划风险出现提供了条件。同时,受到税收政策变化因素影响,也会引发各种风险。外商投资企业在制定税收筹划方案时,没有根据最新政策要求进行,使得部分筹划内容不满足法律要求。税收政策存在一定时效性,假设缺少深入分析,没有适当调整税收筹划方案,将会导致政策风险。另外,对税收政策认识不彻底,导致风险。当前我国税收政策中涉及的规章体系不全面,税收筹划一般结合不清楚的标准进行设定,因为缺少对税法了解,导致风险发生。

  2.3决策风险

  通常情况下,经营决策风险一般划分为两种,一个是投资决策风险,另一个是成本费用。其中,投资决策风险往往是在外商投资企业设定运营决策过程中,由于税收政策变化造成投资决策失误引发的风险。税收筹划在投资决策中占据的比重比较大,由于没有注重相关因素而让企业遭受严重经济损失。在外商投资企业成本中,可以将其划分为两种,一个是内部成本,另一个是外部成本。其中企业内部支出用于企业内部建设、管理等的成本费用即为内部成本,如运营费用、管理费用等。而外部成本是用于企业在运营过程中,需要像外部支出的成本,如税费支出,场地租赁费用,以及向当地政府相关部分上缴的各项费用等。

  3外商投资企业税收筹划的纳税风险防范对策

  3.1科学制定筹划目标

  针对税收筹划目标来说,在理论领域中存在一个认识发展过程,也就是通过减少纳税额,获取更多的税收效益,实现企业自身利润最大化。在此过程中,越来越多的外商投资企业更注重税收筹划需要满足企业运营发展需求,不可为了筹划而筹划。与此同时,在设定税收筹划目标过程中,外商投资企业不可将各种筹划目标相混淆,让税收筹划自身价值得到充分发挥。在企业运营发展中,税后利润最大化及企业价值最大化是其发展目标,更是税收筹划目标。基于此,外商投资企业需要结合国家法律标准,在国家税法允许的情况下制定税收筹划目标,并保证税收筹划目标的合理性和合法性,引导外商投资企业税收筹划工作顺利实现,减少纳税风险出现。

  3.2完善纳税风险管理体系

  首先,科学构建纳税风险审核监管体系。事前在外商投资企业决策层级中建设纳税风险监管体系,防止决策层级出现各种违规行为,引发纳税风险。并且,在企业各个制度设定环节中,需要做好事中纳税风险核查工作,结合相关法律标准进行调整,对已经制定的制度进行事后审核。其次,在外商投资企业财务管理体系中,融合纳税风险管理机制,同时和企业各项管理体系充分结合,各项业务流程都要融合到税务风险管理范畴中,纳税风险管理渗透到企业各个方面。例如,企业固定资产确认和折旧、存货损失核算处理、职工费用报销等体系构建。最后,在企业合同中,适当完善纳税风险审核机制。在合同签署过程中,将涉税风险和税务成本综合思考到合同中,确保可以在纳税义务产生根源,也就是合同签署环节中防止纳税风险出现,保证企业运营安全。

  3.3建立纳税风险定期自查机制

  在外商投资企业运营发展中,将会随着企业运营管理目标的改变,以及组织框架的变化,使得合规性审核体系无法实现自查。在这种情况下,外商投资企业需要结合实际情况,科学构建动态评估和监管体系,以此实现纳税风险防范处理。与此同时,外商投资企业还要加强外部审计管理,促进企业纳税风险管理质量的提高,防止常规处理不当引发各种违规现象,让纳税控制处于无效状态。企业需要邀请专业的税务部门进行纳税风险审计,通过核查将企业存在的风险因素揭露,及时处理,提高外商投资企业纳税风险管理水平。

  3.4渗透纳税风险管理理念

  强化纳税风险识别意识,科学构建纳税风险管理体系,从而防范和处理纳税风险。外商投资企业在制定纳税风险管理体系时,需要根据国家税法要求,加强对企业职工专业培训,提升职工及管理人员对税法的了解,让每个职工都能自主参与到税收筹划和纳税风险管理活动中。财务人员需要发挥自身引导作用,积极和税务部门交流,掌握最新的税法政策,建设良好税企关系,便于外商投资企业税收筹划工作更好开展。

  3.5提高纳税筹划人员专业能力

  纳税筹划作为一个高水平理财活动,包含了会计、财务、税务等诸多内容,需要安排专业人员进行。外商投资企业要想实现纳税风险科学管理,需要提高纳税人员专业水平和素养,结合税法相关要求,定期举办培训活动,将税收筹划职责落实到每个人员身上,依法强化税收筹划意识,依法制定税收筹划流程,给税收筹划工作有序进行奠定基础,提升外商投资企业税收筹划管理水平。此外,纳税人员不仅需要掌握更多基础知识,还要注重复合型人才引进,确保企业税收筹划和纳税风险管理的规范性,提升企业税收筹划水平,减少纳税风险出现。

  4结束语

  总而言之,外商投资企业税收筹划和纳税风险管理均要结合企业实际情况,科学制定管理对策和筹划方案。外商投资企业需要明确纳税风险管理的意义,落实税收筹划工作,加强纳税风险管理,减少涉税风险出现,保证外商投资企业运营安全,引导外商投资企业长效发展。

  参考文献

  [1]张妮妮.大数据时代下中小微企业的纳税风险识别与防控策略[J].农家参谋,2019(12).

  [2]段辉红.企业纳税筹划中的风险问题及应对分析[J].财会学习,2019(15).

  [3]王靖雯.浅谈税务筹划中的纳税风险探析[J].纳税,2019(11).

  [4]崔福霞.关于企业纳税筹划财务风险控制问题的研究[J].国际公关,2019(04).

  作者:周娜 单位:奥科宁克(秦皇岛)铝业有限公司

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