大数据自然资源资产审计

分类：审计论文发表 时间：2019-12-05 09:24 关注：(1)

　　随着大数据时代的到来，审计工作迎来了新的机遇和挑战。本文就现有的审计模型研究，指出自然资源资产审计的不足之处和其与大数据相融合的优势，并进一步对这种新型审计模型提出了启示与参考。

　　关键词：大数据;自然资源资产;审计

　　大数据正在影响和改变着人们的生活状态，其先进的技术让人类受益匪浅。与此同时，自然资源资产管理不善、环境问题日益突出。自然资源资产审计是审计新领域，将大数据技术与自然资源资产审计相融合是时代背景下的发展趋势，这也会为审计的变革提供宝贵机会。

　　1大数据审计的研究背景

　　大数据审计是指用大数据和云计算的方法进行审计，我国也进行过如在线审计和联网审计等早期大数据审计研究。随着大数据技术的进一步覆盖和提升，其与审计技术的融合也逐渐成为学者们热议的话题。大数据审计会将“抽样模式”变为“全数据分析模式”，使审计成果产生关联效应，最终实现审计全覆盖(秦荣生，2014)。审计云平台将会促进资源共享并最终实现全国统一的协同审计模式(魏祥健，2014)。大数据审计将会从审计理念和方式上进行全面革新，也必将导致风险导向型审计向数据式审计转变(孙宝厚，2017)。

　　2传统自然资源资产审计存在的问题

　　2.1统计自然资源资产存在困难

　　自然资源，是指可以被人类利用的、天然形成的矿产物质、能量资源、水利资源、土地资源和森林资源等。在编制自然资源资产负债表时，需要对每一个具体的审计科目、审计客体进行详细的区分及统计，但自然资源的种类多、范围广、数量大和易受其他条件影响的特点，使得测量工作十分困难，且单纯的人力测量极易造成数据不全面。由于自然资源分类界限不明晰，原始测量数据通常由不同部门混同管理，在审查产权不明的资源时甚至会出现部门间互相推诿的情况，这样不只会使测量单位不同、数据碎片化，加重审计人员的负担，严重的还会造成“无据可查”的情况。

　　2.2对审计人员专业能力要求高

　　目前，我国审计从业人员大多数为会计、经济从业者，专业知识较为单一，而自然资源资产审计不仅要求审计人员具备审计专业知识，还需懂得环境相关知识，如环境保护与检测、环境监察与管理等，即需要复合型专业人才。现阶段，国家对环境保护力度进一步加强，同时处于全面建成小康社会的决胜期，因此审计人员还需对国家环境政策和国家宏观经济形势有较好的理解和把握。自然资源资产领导离任审计是一种特殊的审计形式，需要通过对审计证据的评估、鉴证来评估离任领导的责任，这对审计人员的专业能力有很高要求。

　　2.3无法起到审计“免疫功能”的作用

　　审计分为事前、事中、事后审计，传统的自然资源资产审计多为事后审计，即将自然资源保护等责任作为领导业绩考核的一部分，但这无法从源头上改变或遏制自然资源资产被浪费的情况，事前控制作用十分有限，且一旦资源被污染或浪费，其恢复需要大量的人力、物力、财力的支持，也无法达成资源可循环开发利用的目标。

　　3大数据审计与自然资源资产审计结合优势

　　3.1提高审计效率及质量

　　传统自然资源资产审计仍是碎片化审计，不能保证审计的连续性。通过大数据技术，审计证据的获取变得更加快捷、准确，审计人员也可以利用数据进行实时监控，将审计数据逐一分解，及时发现问题并寻找其根源，相对于传统审计更具有针对性。经过大数据技术的整理筛选，审计数据呈现出多层次、立体化的特点，不仅有助于审计人员对全局数据的理解，还为自然资源资产的发展趋势作出预测，这也是从事后审计迈向事前审计的一大进步。

　　3.2优化审计流程及模式

　　传统审计注重审计证据的真实性，在审计证据关联性方面却不甚关注。审计人员因个人能力限制，无法在种类繁多的审计证据中寻找联系，但大数据审计凭借其先进技术可以很好地解决这一问题。审计人员可以利用大数据技术对审计数据进行横向和纵向比对，设置风险承受范围，运用专业能力对筛选出的问题数据进行进一步调查，很好地克服了由经验主义和传统思维带来的局限性。传统审计中，因人力、物力等客观因素的存在，无法对所有审计项目进行审查，导致审计人员只能拘泥于样本数据，而在大数据技术的支出下，审计数据的获得变得更加全面，并能够真正做到“审计全覆盖”，优化了自然资源资产审计的核心程序。

　　3.3创新审计思维，推进智慧审计

　　目前大多数审计行业仍处于传统审计阶段，审计人员对于新兴技术的融入也不是十分敏感，以大数据为背景的自然资源资产模型可以成为审计行业变革的敲门砖，使审计从业人员树立宏观审计思维，保持对新事物新技术的求知欲，从单一财务管理能力向混合财务管理能力发展。审计技术及模式也必然得到提升，从原先的抽样审计模式向总体审计模式转变，由事后审计逐渐形成事前、事中审计的全覆盖审计网络体系，进一步推动审计云平台的建立，从而实现审计模式的革新，从传统审计向以大数据为主，人工为辅的智慧审计模式。智慧审计不仅减轻审计人员取证压力，还可以对错综复杂的审计数据进行内部关系的详细梳理，虽然对审计人员的专业素养提出了更高的要求，但这种审计模式无疑会促进审计行业的蓬勃发展。

　　4对大数据背景下自然资源资产审计的建议

　　4.1通过大数据技术建立审计云平台

　　自然资源资产具体数据的获取可以将地理信息技术、遥感测绘技术等相结合，帮助解决资源无法分类、具体度量等问题，从而实时掌握自然资源资产的动态和静态信息。自然资源资产需要审核的项目种类多、基数大、情况复杂，且这些数据需要从不同分管部门获得，此时一个可以快速处理大量信息的平台就显得至关重要。审计云平台以“采集、存储、管理、使用”为向导，在各省、市、乡建立多层次、宽领域的审计数据库，充分利用审计信息网，运用爬虫技术深度挖掘有价值的审计信息，通过算法分析找出数据异常，将其作为审计重点进行核查，借助关联性分析削弱各数据的独立性，最后由审计人员凭借专业胜任能力确认审计疑点的真实性，形成“数据收集—平台处理—深度分析—人工判断”的解决思路。

　　4.2建立健全新兴审计相关的法律准则

　　大数据审计作为新兴技术与审计融合的专业，出现在人们视野中的时间并不长，相关法律法规尚未对此做出明确限制与规定，审计准则也没有及时更新相关内容，这就给一些别有居心的人可乘之机，因此，法律与准则的更新十分重要，只有有了制度的约束，技术和产业才能在阳光下正常运行、蓬勃发展。

　　4.3加强对领导干部的问责力度和公众监督

　　要加强对领导干部的问责力度，首先要对自然资源资产进行分类并建立相应的评价指标，并完成指标与数据的衔接，同时，将自然资源资产指标纳入领导干部考核依据中，形成完整的工作评价体系。除此之外，还需设置环境责任跟踪调查档案，将领导干部参与的项目与之挂钩，方便责任追认和事后调查，并利用大数据对其进行持续跟踪调查。另一方面，大数据也为公众建立了更加公开的监督平台。大数据审计技术将被审计项目的内容、负责人都清晰列举在政务公开网上，公众可通过浏览相关网页获取实时资讯，如发现项目过程中存在不良行为可及时举报，防止严重后果的发生。

　　4.4促进人才队伍建设

　　鉴于现阶段复合型审计人员缺乏的状况，各级审计机关可以运用多种方式广纳人才，与地方政府合作吸引更多专业人员的加入。对于现有的审计人员，需加强其对大数据审计思维模式的教育，聘请专家开展大数据审计的学习，尽快掌握其原理和操作方法。同时，高等教育方面也需要提高，在学习审计、会计等专业课的同时，学校也要适时开展统计学、计算机及其他专业学科的课程，将学生培养为适合现代社会的复合型人才。

　　参考文献

　　[1]秦荣生.云计算的发展及其对会计、审计的挑战[J].当代财经，2013(1)：111-117.

　　[2]秦荣生.大数据、云计算技术对审计的影响研究[J].审计研究，2014(6)：23-28.

　　作者：李逸秋 单位：南京审计大学