内部审计对Y集团公司的应用

分类：审计论文发表 时间：2020-01-19 17:31 关注：(1)

　　本文以Y集团为调查对象，应用案例研究的方法，结合国内外内部审计理论，尝试为Y集团搭建一个科学、高效、增值的内部审计体系，以期通过内部审计体系的优化，充分发挥其建设性作用，有效地监督与评价企业管理活动的效率性、效果性和经济性，帮助企业提高经营效益，降低经营风险。这对同行业加强内部审计、提高管理效率也具有一定的参考价值。

　　关键词:商贸集团;内部审计;应用研究

　　一、Y集团的基本情况

　　Y集团组建于2000年，总部位于江苏省南京市，是一家从事百货零售业务的商贸集团，致力于中国高级时尚百货连锁的拓展与经营，注册资本11亿人民币，拥有员工约3500人。目前已在全国17个城市开设30家全资控股的门店。

　　二、Y集团内部审计的现状

　　Y集团在上市之前，未单独设立内部审计部门。实际工作中，由财务人员兼职履行内部审计的工作，仅限于财务审计的小部分工作内容。上市后，Y集团在董事会下设有审核委员会，并在集团总部设立了审计部，审计部从无到有，目前其工作职责已日益丰满。刚成立之时，审计部主要以各家门店的财务数据为审计对象，内容较为单一。如今，财务审计已不再是内审部门的主要工作内容，工作重点已逐步向经济责任审计、工程审计、内部控制审计等管理型审计转移。

　　三、Y集团公司内部审计体系的构建

　　(一)搭建科学、高效的内部审计组织体系

　　独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。若内审机构缺乏应有的独立性，则其作用难以发挥，形同虚设。而内部审计机构独立的关键取决于其领导层面和组织地位，领导层面的组织地位越高，内部审计的独立性和权威性一般也越高。搭建科学、高效的内部审计组织体系，除了保持在董事会、审核委员会的领导下，笔者建议应该向下延伸内审职能，在下属门店设置独立的二级审计部门，推行“垂直管理”和“分级负责”，强化审计整体功能。各门店的审计部门负责人应该由集团审计部委派担任，并接受集团审计部的直线管理。

　　(二)配置高素质、复合型的内部审计人员体系

　　首先，合理配置内审人员的专业构成:集团内部审计人员的专业以会计、审计为基础，最好同时具备经营管理、工程造价、信息化、法律等方面的专业人员，拓宽专业度，适应时代的进步;门店的内审人员建议选择既有内审经验的人员，同时又对门店的各项制度和流程相当熟悉的人员，可以适当地从门店内部进行选拔和培养，打造成为一支高素质的复合型审计人才队伍。其次，应注重对内审人员的培训和深造，使其保持与时俱进，优化知识结构，提高专业胜任能力，保证内审人员客观、公正、专业、高效地开展审计工作。最后，建立内审人员的业绩考核与激励机制，调动学习创新的积极性。

　　(三)扩大、深化内审工作涉及的领域

　　在搭建科学的内审机构、配置高效的内审人员的基础上，Y集团应进一步扩大、深化内审工作涉及的领域。作为一家商贸集团，笔者认为其内审工作应该分别从集团层面和门店层面来展开。1.深化和完善集团层面的内部审计工作集团层面的内审工作的深化方向主要是:对内部治理机制的审计评价、风险管理体系的审计监督、内部控制体系的系统评审、战略管理审计、对重大经营决策、重大投资项目、工程项目的全程跟踪管理等等。2.规范和细化门店层面的内部审计工作(1)实施对门店内部控制体系的监督审计。二级审计部门要持续对门店的内部控制体系进行系统的审计评价，对门店现有内部控制制度的完善性、各项制度之间是否存在冲突、各项制度是否与公司的经营环境相适应等方面进行审计评价，系统地对内控制度的执行效果进行审计评估，特别是各项业务活动的内部控制程序制度进行审计，帮助门店加强经营管理，发挥内部审计的监督服务职能。(2)实施对门店预算管理过程的监督评价。二级审计部门要对门店是否建立完善的预算管理体系进行审计，特别是对预算指标编制、执行、考核过程是否符合规定程序进行审计，对经营计划、财务预算是否相符进行审计，促进门店提高预算管理的科学性，发挥预算的管控作用。(3)实施对门店日常经营活动的专项审计。二级审计部门应充分利用其独立性，通过对日常经营、管理过程中各个环节的深入了解并参与，进一步实施具有增值效果的审计项目，以达到提升经济效益、降低经营风险的功效。例如，①企划促销方案是零售行业必不可少的一项日常业务，审计部门可以对促销方案的执行情况建立专项审计业务，审查促销方案是否有效?是否可行?是否存在漏洞?是否对门店的销售有促进作用?并建立数据模型，以供企划部门决策参考;②定期统计、比较、分析门店的毛利率、坪效、客单价、商品结构等经营性指标，挖掘增收节支的可能;③加强对门店信息系统数据的专项审计。

　　(四)建立内部审计工作的规范化体系

　　一个完善的内部审计制度体系，应该包括:内部审计章程、内部审计管理办法、内部审计工作手册、工作流程或者操作规范等。内部审计章程是内部审计的“宪法”，对内部审计的目标、内审机构的组织地位、内审机构的职责和权限范围等作出原则性规定，其他内部审计制度应以内部审计章程为依据而建立的。内部审计管理办法是集团审计部根据内审章程制订的，是规范内审工作的综合性具体制度，须报请董事会审议通过后执行。主要包括以下内容:对内审机构的设立要求、审核委员会的设立要求、内审机构的负责人和从业人员的资格等方面作出了明确、具体的规定;对开展审计工作所必需的权限和资源、程序、报告关系、责任及奖惩等方面作出明确、具体的规定。为了更好地指导内审人员的工作，根据内部审计章程及管理办法，内审机构的负责人应编制、发布并实施内部审计工作手册。主要包括以下内容:内审机构的目标、权限;内审机构的岗位设置及职责;主要审计工作流程;内部审计质量控制政策与程序;内部审计人员的聘用、培训、考核与激励;内部审计道德规范和奖惩措施等。内部审计工作手册是各项具体内部审计管理制度集，应根据工作需要及时补充完善。通过上述三个层次的制度完善，将为Y集团内审工作提供强有力的制度保障，为内审人员开展具体审计业务提供明确指导，全面提高审计业务的规范化水平，解决缺少操作及控制标准、集团上下标准不一致，难以考核等问题。

　　(五)改进内部审计的技术手段

　　在如今的大数据时代，企业治理越来越依赖于高度集成化、信息化的电子平台提供的数据。因此，为了提升内审工作的效率，拓宽内部审计的思路，内审人员应该掌握、利用大数据分析技术，便不再受限于数据样本的数量，可以更全面、便捷地搜集数据，然后进行全方位、深层次、高精准地筛选、分析与加工，在发现经营风险的同时，还能提炼出有价值的决策信息，实现数据的增值。同时，我们还可以利用电子审计平台的技术，为不同的业务模块设计预警模型，改变传统事后审计的模式，实时掌握集团经营数据的走势，发现异常系统自动进行风险预警，实现以全量数据分析为基础的在线实时审计模式。

　　四、结语

　　时代的变迁与进步，让内部审计在公司经营管理中的地位和作用显得愈发重要。内部审计人员要主动适应企业内外经营管理环境的变化，不断优化和改善内部审计体系，以实现内部审计的价值创造。

　　参考文献:

　　[1]郭增尚.大数据背景下企业审计工作面临的挑战及解决策略[J].经济师，2019(9).

　　[2]梁旭朝.企业审计常见风险与对策分析[J].纳税，2018(23).

　　作者：郑莹