刍议增值税扩围改革对企业的影响及应对策略

期刊目录网财税论文发表2013-01-25 10:05关注(1)

　　摘要：随着我国社会经济的迅速发展，原有的生产增值税已不适应经济发展的需要，我国进行了增值税的转型，随着增值税转型的成功，对增值税进行扩围的问题也随之而来，本文就增值税扩围改革对企业的影响及应对策略进行了研究。

　　关键词：增值税扩围;企业影响;应对策略

　　随着我国市场经济的发展，我国对增值税进行了改革，以适应现代经济发展的需要，随着增值税转型的成功，增值税扩围改革成为了人们的关注焦点，增值税扩围改革对企业来说具有着很大的影响，能够给企业带来经济及社会效益。

　　一、增值税扩围改革对企业的影响

　　1.增值税扩围改革对企业税负的影响

　　我国对增值税进行转型后，使其从生产型到消费型实现了转变，对于交通运输业中的民航业影响是比较大的，它连接着生产、分配及消费等各环节，原来民航业征收的营业税不属于增值税的范围，它们之间是平行关系，增值税的税负不仅和纳税人收入的高低有关，还和纳税人成本可获得抵扣项目有关，抵扣项目在民航业收入中所占比重的高低直接影响着税负的高低。现行增值税率虽有6%、11%、13%及17%四个税率档次，当按照生产型增值税的17%税率征收时，改征之后的增值税税负都比原来营业税税负要高，就是在消费型的增值税之下，改革之后的税负也是比原来有所增加的;而当增值税按消费型且税率档次低于17%时，增值税扩围后的税负比原来是降低的。

　　2.增值税扩围后对国家财政收入带来的影响

　　在生产型增值税下，我国的增值税是由收入、外购货物及外购劳务所组成的，而消费型增值税是由收入、外购货物、外购劳务及新增固定资产所组成的，在现行的生产型增值税情况下是比原来的营业税收要大的，而消费型增值税是有所下降的，我国按照现行增值税进行征税，增值税扩围后将会增加国家财政的收入，但这是以增加企业的税负来实现的，尤其是交通运输业中的民航业，在生产型增值税下，税收负担会大大增加。

　　3.增值税扩围对税收部门及纳税人效率的双方影响

　　在现行增值税运行中，存在着纳税人的规模大及征管不到位的问题，在交通运输业进行增值税改征后，很多企业实行的是简便征收，并没有进行真正意义的增值税征收，为了保证增值税抵扣链条的完善及机制的有效运行，需要进行一般纳税人范围的扩大，并提高其比重，这对民航业来说，其影响也是比较大的，民航业的抵扣成本占有营业收入达到一定百分比后，才能减少税负，否则就是增加了民航业的税负，按纳税人标准划分，税收部门就需要很多时间来检验测试，这会加大其征收成本，把企业的会计制度作为划分标准，就会加大企业管理成本。

　　二、增值税扩围改革的应对策略

　　1.增值税扩围要有序、分步骤进行改革

　　我国增值税转型后，增值税的扩围成为改革的第一步，由于我国社会经济发展水平并不是很高，将会在很长时间内，处于营业税及增值税并行的征收局面，在改革过程中，需要运用循序渐进的对应策略进行改革，可以先考虑和货物交易联系比较紧密的交通运输业、建筑业等第三产业，并纳入到增值税征收范围内，并制定出相应的商品流转税的征收办法，并在民航、公路等交通运输业内先进行试点，积累了相关的经验后，再推广到与货物交易不是很紧密的金融、咨询及保险业中，并采取较为简便易行的征收办法。

　　2.完善有关增值税扩围的税收机制

　　要进行有效地增值税扩围，需要对税收的相关法律制度进行完善，加强税收征管的信息化建设，深化改革创新，推动税源的专业化管理，从而加快社会经济的发展方式转变，使其产业结构和税收改革相适应，从而有效地发挥出增值税的经济效益，增值税税权是归属于中央政府的，中央政府应该规定统一的立法，对全国的增值税进行统一的征收管理，但还可以和地方上共享，并对不同地区的人口数量、公共服务需求、消费能力及政府财政收入能力等进行增值税扩围的确定。要对通货膨胀问题进行关注，进行增值税的扩围改革会带来经济的通货膨胀问题，而对物价水平的稳定及通货膨胀的抑制是现在进行宏观调控的主要任务。在通胀不明的情况下，进行增值税扩围需要对通货膨胀问题进行重视，对物价的变化动态及时地给予关注，这对增值税扩围改革及企业的发展均有指导作用。

　　3.完善消费型增值税

　　交通运输业在生产活动中，主要运用一定基础设施、工具等来实现运送对象空间位置的转移，并不像产品生产企业那样需要直接垫付资金给劳动对象，这样像民航业这样的运输业能够被抵扣的劳动价值及材料并不是很高，如果实行17%税率生产型增值税，对于民航业来说是无法承受的，因此，应对民航业等交通运输业实行比较彻底完善的消费型增值税，并在开始时实行低于17%的增值税，将民航业的大多数固定资产进项税额归入抵扣范围后，在逐渐提高增值税率，从而保证基本税率的协调统一。

　　总结：

　　随着社会经济的不断发展，实行增值税扩围改革是势在必行的，但这并不是一蹴而就的事情，需要逐步有序的进行，对交通运输业来说，扩围后消费型增值税的利好效益还是较大的，不仅能够降低企业的税收负担，还能够优化企业结构及资源，提高市场竞争力，同时还能够保障国家的财政收入。

　　参考文献：

　　[1]魏陆.扩大增值税征收范围改革研究[J].经济问题探索,2011(07)

　　[2]贾康,施文泼.关于扩大增值税征收范围的思考[J].中国财政,2010

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