个人所得税综合所得汇算清缴问题

分类：财税论文发表 时间：2021-03-19 09:02 关注：(1)

　　因为受到多方面因素的影响，个人所得税综合所得汇算清缴政策在实施过程中还存在着一定的问题，需要引起高度重视。本文主要针对个人所得税综合所得汇算清缴相关问题进行了深入分析，并结合实际情况提出了一些有效的解决措施，希望能为相关人员提供合理的参考依据。

　　关键词：个人所得税；综合所得；汇算清缴；问题；策略

　　在具体的纳税过程中，为了可以在更大程度上保障纳税人的合法权益，保证个人所得税汇算清缴工作可以顺利开展，国家制定了个人所得税综合所得汇算清缴政策，主要是对汇算清缴的内容、时间、办理人以及办理方法等进行了明确，可以对传统的税收制度进行优化与完善。

　　一、个人所得税综合所得汇算清缴的概念分析

　　随着“个人所得税法”的全面实施，结合其中所规定的相关内容可以了解到，对于已经取得综合所得的个人而言，需要按照纳税年度，对个人所得税进行准确计算。这对于需要进行扣缴义务人的纳税人，在对综合所得中个人所得税税款进行明确时，主要是参照月或者是次的方式，有义务人按照相关流程依次进行预缴。对于综合所得税而言，在内容上主要体现在了四个方面，分别为工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得等。对于个人所得税的综合所得汇算清缴而言，主要是指纳税人在获取到综合所得税项目明确的基础上，严格按照相关规定与流程对预缴税款进行准确计算，在年度完结之后对综合所得进行汇总，在此基础上对应缴纳的个人所得税金额进行明确。然后将最终计算出的个人所得税金额去掉当年已经缴纳的税款，采取多退少补的原则，对纳税人应缴纳的税款进行准确计算。另外结合个人所得税法中的相关办理规定进行分析，要求在对个人所得税综合所得汇算清缴业务进行办理时，对于办理时间范围上应该做出明确的规定。2020年因为受到了疫情的影响，对于综合所得税汇算清缴的时间也做出了相应的改变，原本定于3月1日起开始执行，如今延长至了4月1日，对于相关的纳税人员而言，当需要办理申报业务时，可以通过相应的移动平台，在网络上就可以办理个人所得税业务，或者也可以通过自然人电子税务局，采用网上申报的方式来进行，也可以通过自己所在的单位，委托他人进行办理。基于信息技术不断发展的背景下，办理方式也体现出了非常明显的便捷性，从而让更多的群众感受到了政策带来的积极影响。［1］

　　二、个人所得税汇算清缴的重要性

　　（一）有利于促进个人所得税面向综合所得税制方向发生转变

　　在个人所得税汇算清缴政策正式实施之前，在对个人所得税进行缴纳时，通常主要采用的是个人所得税制度，主要是将所得税缴纳的群体划分为十一种类型，对于不同的类型缴纳主体而言，在最终使用的税率以及税款计算方法上具有非常明显的差异，虽然为征管工作提供了一定的便利，但是在整体上很难满足一定的公平性。比如，在面对金额一样的两种积极性劳动所得时，因为在最终归属的所得项目具有一定差异，这就导致纳税人最终所缴纳的税款也会不同。另外，在纳税过程中如果没有对纳税人的实际情况以及经济负担等因素进行全面了解，这就会导致在税前收入一致的家庭，但是在生活水平上可能会存在很大的差距，由此可以看出，传统的所得税制度不能满足一定的公平性原则。而随着个人所得税汇算清缴政策的全面实施，可以将各项所得进行有效整合，在此基础上对年度汇算清缴进行准确计算，通过这种方式，可以使传统的个人所得税发生相应的转变，从而形成满足一定公平性的所得税制度。在综合所得税汇算清缴制度实施的背景下，可以不断发现所得税缴纳过程中存在的问题，并根据实际情况对问题进行解决，同时可以积累更多的税制信息，从而可以促进我国个人所得税能面向综合所得税的方向发生转变，这样在国民收入分配过程中，个人所得税能够起到非常重要的调节与合理分配作用。

　　（二）有助于提升国民幸福感

　　当纳税人在对个人所得税综合所得汇算清缴进行申报时，也可以对子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金以及赡养老人等专项费用进行补报。首先，在这一流程中，可以让纳税人深刻体会到国家的福利，特别是对于工薪阶级的纳税人而言，可以找出适合自己的扣除项。同时，大部分的纳税人在进行汇算清缴工作之后，都可以收到一部分的退回税款，这样就能在一定程度上提升纳税人可以进行支配的经济收入，由此可以看出，通过个人所得税汇算清缴的实施，可以在很大程度上提升人民的幸福感。

　　（三）有利于提升国民税收意识

　　对于工薪阶级的纳税人而言，在以往的个人所得税制度中，通常都是由自己所在单位来进行代缴，通常情况下，纳税人不能对自己具体的纳税流程与内容进行全面了解，甚至还存在部分纳税人员，因为在思想上没有树立出正确的认识，经常会采取逃避纳税的方式。在对综合所得汇算清缴进行办理与申报的过程中，纳税人可以对自己缴税过程中产生的相关数据信息进行全面了解，同时在对附加扣除项目进行填写时，也能通过实践的方式对税收政策内容进行掌握。在对信息进行填报之前，纳税人可以对相应的电子数据进行勾选，在这一过程中可以让国民深刻感受到法律的严格性与有效性。通过这种方式可以在很大程度上提升国民的纳税参与度，并且在纳税过程中可以保证严格遵守相关的法律制度，有效避免个人所得税的流失。［2］

　　三、目前个人所得综合所得汇算清缴中面临的相关问题

　　（一）无法保证纳税人专项附加扣除项目的真实性

　　在传统的所得税制度中，主要是根据实际情况对个人所得税进行划分，最终所对应的税款一般都是由扣缴义务人在履行相应的义务，对于相关的税务机关而言，需要对自己所负责范围内的纳税人信息进行全面掌握。在综合所得汇算清缴政策实施之后，从税收征管角度上进行分析，税务部门体现出了一定的被动性。比如，纳税人在对专项附加扣除项进行填报时，其内容可能不能满足一定的真实性。虽然在现有的相关政策中对于纳税人与代办的扣缴义务人员作出了明确规定，同时对相关人员资料进行了留存，这项规定在实施中存在一定的缺陷。除去大病医疗以及住房按揭所提供的相关信息之外，存在很多纳税人员在对年度汇进行办理时，并没有对相关资料进行充分准备。另外，因为受到一些外界因素的影响，税务部门也不能对相关资料进行全面审查，因为一些虚假申报问题的存在，而导致个人所得税税款存在严重的流失现象。

　　（二）无法保证补税群体的申报意愿

　　结合个人所得税税法中的相关规定进行分析，对个人所得税年度汇算清缴进行办理时，其相关人员主要可以划分为以下两种类型：第一，需要对退税进行办理的人员。主要是因为综合所得在对预扣预缴税款合计进行获取时，已经超出了年度汇算中的税款金额，对于这部分纳税人员而言，因为两项数值不一致的主要原因，是受到了专项附加扣除项目的影响，这部分人员需要由税务机关来退回相应的税款；第二，需要进行补缴的人员。在年度汇算中做出了明确的规定，要求综合所得税超出十二万元并且年度汇算补缴金额在四百元以上的纳税人，需要对年度汇算进行办理，同时完成相应的补缴项目。但是，仍然存在部分人员因为对税法不够了解，或者是因为目前征管能力的限制，所以故意来逃避汇算程序。另外，因为目前税法针对汇算清缴所采取的惩罚措施不够严厉，所以即便逃避补税的人员被发现之后，最终面临的罚款也在一万以内，这就在很大程度上降低了纳税人的补税意愿。

　　（三）划入汇算的纳税人范围有限

　　结合个人所得税综合所得汇算清缴事项公告中的相关规定可以了解到，对于需要办理汇算清缴的纳税人，需要进行退税或者是补税申请。结合目前的实际情况来看，因为普及工作没有得到全面落实，导致我国居民的税收意识还普遍较低，纳税人没有对税收政策的内容进行全面了解，特别是在税收政策方面，在认知上还存在一定的缺陷。在今年受到疫情影响之后，对于很多企业带来了非常严重的负面影响，大量企业停止生产运行，这就很大程度上降低了纳税人的整体收入水平。面对这种现象，国家延续了大规模减税政策，其中六项专项附加扣除项就是个人所得税减税的重大举措。在今年年初，对于疫情相关的公益性捐赠做出了个人所得税的优惠政策。但是，在申报汇算纳税人范围上，还将一部分的纳税人排列在了所得税税收范围外，这就让他们意识到减少与现行税制的接触。这不但会对现有优惠政策的应用产生一定的影响，同时也会对优惠政策目标实现形成阻碍。无法激发国民主动了解税收政策的积极性，这就等于综合所得税制的构建将会带来非常严重的影响。［3］

　　四、结语

　　综上所述，随着个人所得税综合所得汇算清缴政策的全面实施，对于以往的个人所得税制度产生了一定的影响，可以对传统税制中存在的问题进行有效解决。结合目前的实际情况来看，因为受到多方面因素的影响，导致目前个人所得税综合所得汇算清缴在实施过程中可能还存在着一定的问题，针对这种现象，需要在实践过程中不断积累经验，并采取有效的措施进行解决，在对个人所得税综合所得汇算清缴应用的基础上，可以对多方面信息进行有效整合，同时还能在一定程度上提升税收的宣传力度，保证纳税人可以严格遵守相关法律规定，最终提升征管工作能力。

　　参考文献

　　［1］肖远菊.个人所得税综合所得汇算清缴相关问题探讨［J］.产业与科技论坛，2020（20）.

　　［2］孙琦.企业在个人所得税汇算清缴中的指导作用［J］.当代会计，2020（18）.

　　［3］朱君.我国综合所得预扣预缴个人所得税存在问题分析与建议［J］.全国流通经济，2020（27）.

　　作者：王艳燕