高新技术企业研发费用管理途径

分类：财税论文发表 时间：2021-03-30 10:05 关注：(1)

　　国家为推动企业的技术创新，实现高质量发展，对高新技术企业实施了一系列的政策扶持，同时监管也更加严格，增加了高新技术企业在研发费用管理中的难度，潜在的管理风险因素也有所增加。基于此，本文探讨高新技术企业在研发费用管理中的风险事项、影响及其成因，据此提出强化研发费用管理的途径，希望能够提升高新技术企业研发费用管理水平，降低管理风险。

　　【关键词】研发费用；高新技术企业；风险；强化

　　高新技术企业与研发费用之间存在着较高的关联度，国家为有效推动企业的技术创新和自主知识产权创新，采取了多项优惠政策大力支持高新技术企业的发展，不仅在研发费用支出方面，同时将高新资质作为资金扶持政策的一个基本门槛，让企业更容易获得各级科研经费支出和财政拨款。加强高新技术企业的研发费用管理，对于其享受国家政策红利十分重要，这也是本文研究高新技术企业研发费用管理的初衷所在。

　　一、高新技术企业与研发费用的关系分析

　　根据我国新修订的《高新技术企业认定管理办法》相关内容，要认定企业的高新资质必须同时具备八个条件，在这些条件中除申请认定的企业必须注册成立一年以上，企业申请认定前一年内未发生重大安全、质量事故或者严重的环境违法行为外，其他包括从事研发和相关技术创新活动的科技人员占比、企业近三个年度的研发费用总额占销售收入总额比例、高新技术产品或服务收入占同期总收入比例等六项均与研发费用有着直接的关系。研发费用从业务层面最终转化为研发的各项业务活动及成果转化，从会计层面则通过相关会计科目进行分项、分类统计和汇总，并由会计利用其监督职能确保各项研发费用支出的真实准确性。从这个角度来看，高新技术企业的资质认定需要由研发费用作为支撑，同时研发费用从业务层面和会计层面转化为相应的基础数据，为高新技术企业的日常运营提供决策支持作用。

　　二、高新技术企业在研发费用管理中的风险事项、影响及其成因分析

　　1.高新技术企业研发费用管理中的主要风险事项。拥有高新资质企业可以在运营管理过程中享受到加计抵扣的税收优惠政策以及其他一些财政资金补贴政策，在实际工作中很多企业都会在研发费用管理上采取一些措施来促使或者确保企业符合高新资质，但是多数企业的研发活动不是主营业务，管理体系不够成熟，最终导致研发费用管理较为无序，并产生了以下的风险事项：一是数据口径统一性不足，即企业要想以高新资质享受各种优惠政策，就必须向税务、统计等多个管理部门报送数据，在此过程中部分企业的数据口径没有统一，从而产生了一定的风险。二是研发费用支出占销售收入的比例难达高新企业资质要求的风险。三是高新技术产品或服务收入占同期销售收入比例没有达到标准，不能被确认为高新企业资质的风险。四是研发费用在核算过程中财务部门没有严格按照要求进行会计科目的设置，并按照项目进行核算，财务账与辅助账、立项统计表等资料不一致的风险。五是对于研发费用的资本化和费用化处理存在一定的片面性和主观性的风险。2.高新技术企业研发费用管理中的风险事项可能产生的不利影响。高新技术企业在研发费用管理中出现的这些风险事项将会给企业带来三方面的不利影响：一是企业的高新资质被取消，认定高新资质必须同时满足《高新技术企业认定管理办法》所要求的八个条件，否则将会被取消高新资质，企业当年不能再申请高新技术企业资格认定，并且所享受的税收优惠政策也将会被取消，并被追缴税金。二是无法重新认定，即在高新技术企业资质期满当年，其重新认定通过之前的所得税税率是按15%预缴的，若在所得税汇算清缴之前没有通过高新资质认定则需要补缴税金，这将会给企业带来一定的现金流压力，同时还对企业的运营管理产生不利影响。三是对加计扣除费用金额的影响，即当企业的研发费用核算不严谨、不规范时，将会造成研发费用的归集金额不准确，当汇算不准确时税务部门会对税前扣除额和加计扣除额进行一定的调整。3.高新技术企业研发费用管理出现风险事项的主要成因。高新技术企业在研发费用管理过程中之所以会出现风险事项并对自身产生一定的不利影响，究其原因：一是企业在进行项目立项时比较混乱，即企业在进行研发时存在立项不及时、无立项环节、立项局限于研发部门，没有在企业总体层面进行明确，立项缺少时间安排和具体费用预算内容等，立项环节的混乱无序使得企业在进行研发费用归集和成本费用核算时缺少依据，一些该进成本费用的支出项目被列入研发费用，而一些本该纳入研发费用的支出被列入成本，造成研发费用和成本费用均不准确的同时带来风险事项。二是跨部门的沟通协调较为欠缺，即在研发费用管理过程中，多数企业认为研发与财务、生产经营的关系不大，因而研发部门、生产部门、财务部门之间的沟通协调不足，信息共享传递渠道不畅通，最终导致研发费用的核算、管理出现问题，进而产生风险事项。三是缺乏必要的审核和追责机制，由于企业的研发活动并非主营业务，重视程度受限，同时研发费用支出经常需要跨部门协调、专业性较强，而其他部门人员在专业知识方面又比较欠缺，因而在实务中需要一套较为完善、健全的审核和追责机制来对其进行统筹协调，而在实务中多数企业在此方面较为欠缺。

　　三、高新技术企业强化研发费用管理的途径

　　1.理顺立项管理和分项目管理工作。高新技术企业为规避研发费用管理中各种风险事项的出现，首先要在立项管理方面进行强化，在立项环节要从企业总体的视角制定年度研发计划，并实施一定的进度跟踪和记录。同时，财务部门要积极参与到项目的立项以及建设过程中，确保在后续研发费用支出环节能够严格按照所立项目进行归集和核算，确保研发费用支出的数据准确无误，降低研发费用管理过程中的风险事项。2.在高新技术企业内部建立矩阵式的研发费用管理组织结构。研发费用的管理属于一种跨部门的协调工作，要想使其管理科学有效，必须要在多部门之间实现共享和沟通协调，此时最为直接的办法就是在企业内部建立矩阵式的研发费用管理组织结构。在这个组织结构中，参与研发费用管理的人员不仅仅局限于财务部门和研发部门，还集聚了生产、仓储等其他部门，不同部门具有各自较为明确的职责，将各项数据能够精准地传递至财务部门。矩阵式的研发费用管理组织结构的主要优点是，数据在不同部门之间的传递和流转阻碍较小，效率高且准确，从而大幅降低了研发费用管理中风险事项的发生。3.在财务核算环节对研发费用的核算体系进行统一和明确。财务部门对研发费用的归集、核算是高新技术企业对外提供各项数据的关键环节，统一、明确的核算体系至关重要，即企业应当在向矩阵式管理组织结构明确研发费用明细内容的基础上，共同完善研发费用的核算体系，明确研发费用归集的范围和证据文件、归集结果以及分摊依据等，使企业无论哪个部门对外提供的研发费用数据都是口径统一的，从而降低研发费用管理风险事项的发生机率。4.要进行跨部门的数据逻辑性核查。根据高新技术企业资质认定的相关要求以及税务部门对所享受税收优惠政策的稽查实践，在研发费用管理过程中进行跨部门的数据逻辑性核查十分必要。通过核查可以发现财务账与研发费用辅助账、企业研发活动情况与企业年度研发项目立项统计表等相关表格、数据之间存在的逻辑不合理的漏洞或其他问题，实现互通有无，以此来降低研发费用管理过程中的风险事项及其不利影响。5.在企业内部建立关键高新技术指标的预警体系。为有效降低高新技术企业因在研发费用管理不严谨而产生的风险事项及其带来的不利影响，建议高新技术企业要充分结合《高新技术企业认定管理办法》的核心要求、税务部门在税收优惠政策方面的要求，分别设置相应的定性和定量评价指标并形成相应的体系。企业可以根据自身的运营管理实际情况，结合指标体系进行动态的监督，一旦发现某一项指标与预期出现较大偏差时，要采取一定的管控措施加以调整，在事前阻止各种风险事项的发生，降低其不利影响。本文以高新技术企业的研发费用为研究对象，以高新技术企业与研发费用之间的关系为出发点，结合实践分别从风险事项、不利影响和成因三个角度对高新技术企业的研发费用管理情况进行了分析，结合论述从五个角度提出了其强化研发费用管理、降低风险事项及其不利影响的具体对策，主要目的在于帮助高新技术企业改善研发费用管理水平提供有益参考。

　　【参考文献】

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　　作者：裘志英