社会经济发展税收环境优化对策

期刊目录网经济学论文发表2020-02-21 11:57关注(1)

　　税收是国家财政收入的主要来源，发挥好税收职能对于推动国家发展战略实施、调控经济稳定运行、构建美好和谐社会具有重大意义。随着市场经济体制的不断完善，实现收好税与促经济的完美结合，一个好的税收环境显得尤为重要。本文分析了当前税收环境面临的问题，并提出了相应对策，供读者参考。

　　一、我国税收环境面临的问题

　　（一）税收法律体系还需完善

　　国家税务总局在税务征管、税务稽查、政策解读等方面制定的部门规章，部分规定前后表述不一致，导致纳税人与税务机关在政策理解、责任界定方面产生歧义，导致纳税人纳税难度、税务机关征收难度增加。如《税收规范性文件制定管理办法》规定，税收规范性文件应在文件发布之日后或文件规定施行之日起开始执行，不得溯及既往，而《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（2016年第53号）规定，本公告自2016年9月1日起施行，纳税人发生本公告第二、五、六条规定的应税行为，此前未处理的，比照本公告规定缴纳营业税。由此推出，该公告相关规定法律效力有待商榷，税务机关“依法合规”征收，将给纳税人产生截然不同的影响，制约经济的发展。

　　（二）税收征管体制尚需改进

　　在经济全球化的大背景下，国内外合作模式多变，社会经济业务复杂，我国现行税收法律无法对税收征管的各个环节制定详细、明确的规定，税务管理存在漏洞与不足，影响税收征管体制的优化；现行税收征管体制以税收任务为重心，税务机关存在为完成税收任务而收税的现象，难以做到依法治税。

　　（三）税收征管干部担当意识有待提高

　　有的税收干部担心决策失误，过度谨慎，该决策的不决策；有的税收干部对正常办理的事项，怕出问题、不敢办，层层请示。有些税收征管干部心存顾虑，畏首畏尾，不敢担当作为，不能积极为纳税人创造良好的税收环境，直接制约了市场主体活力的有效发挥，影响社会经济的发展。

　　（四）地方政府协税护税意识有待增强

　　地方政府为了保证当地经济利益，通过擅自减免本地企业税收、制定有利于本地企业的销售政策、执行国家规定大打折扣等手段，为本地区企业谋取短期利益，不利于社会经济的有序发展。

　　二、优化税收环境对策

　　（一）完善税收法律体系

　　加快《税收基本法》立法进程，规范和明确税收活动的基本原则、税收立法权的划分、税收管理权限的划分、纳税人的基本权利和义务、税务机关的职责权限等，进一步统领、指导各单行税法，弥补单行税法漏洞，增强税法规范性；对计算依据相同的税种实行合并征收，如城建税、教育费附加、地方教育费附加；简化计税过程，如增值税。通过完善税收法律体系，为社会经济发展提供有力的税收法治保障。

　　（二）规范税收征管行为

　　推行公开、公平、公正的办税制度，提高税务机关公信力；建立便携的办税机制，通过国地税联合办公、增设基层征管机构等方法，在方便税收征管的同时，更方便纳税人办税；加大税收处罚力度，规范税收程序，创造公平、有序的竞争环境。通过规范税收征管行为，为社会经济的持续健康发展提供支持。

　　（三）推进税收干部容错机制

　　为进一步激发税收干部干事激情，大力营造鼓励和支持税收干部改革创新、敢于担当的良好氛围，税务机关应积极推进税收干部容错机制，消除“不干事就不会出事，不干事别人就很难抓住他的把柄”的思想，为想干事、敢干事的税收干部提供后台保障，推动社会经济发展。

　　（四）构筑税企利益

　　共同体大型企业集团往往业务板块多、公司层级多、涉及税种多、面对的主管税务机关多。通过税企共治，构筑税企利益共同体，可解决税收服务管理方面的差异、理顺税收与企业经营发展之间的关系，同时在政策允许的条件下，在不降低税收的情况下，可实现为纳税人量身定制个性化、差异化、专项化的纳税服务的效果，方便纳税人运营管理的同时，支持社会经济的发展。

　　（五）及时落实税收优惠政策

　　税务机关要及时兑现各项税收优惠政策，建立完善相关配套措施，确保各项税收优惠政策和改革措施落实到位。加强对各项税制改革和税收政策特别是税收优惠政策贯彻落实情况的督促检查，及时解决税收政策落实过程中出现的新情况、新问题，确保各项税收政策及时、全面、准确落实到位。

　　三、结语

　　本文从五个方面提出了优化税收环境支持社会经济发展的具体对策。在税务机关、学界及纳税人的共同努力下，相信良好的税收环境将为社会经济的发展凝聚不竭的动力。

　　作者：周鸿顺 单位：太原钢铁（集团）有限公司计财部

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