论文发表：论企业内审与纪检监察工作之有效协合__期刊目录网,论文(2)

分类：行政管理论文发表时间：2011-02-25 11:20 关注：(1)

法监察时，发现某公司与招投标有关的内部控制形同虚设，执行效果很差，存在着重大舞弊嫌疑。为此，审计部门主动发文对该公司实施了财务收支审计，最终弄清了事实真象，同时，也扩大了执法监察的效果，实现了审计与纪检监察工作的“双赢”。
二、把握工作手段上的互补性，取长补短
审计权与纪检监察权在实现手段上各有自己的特点和优势，但又不能相互替代使用。随着经济领域的违法乱纪犯罪行为的复杂性、多样性、高技术性等特征不断出新，单纯的审计或纪检监察手段都已不能很好的满足惩防不法行为的需要。这在客观上要求审计与纪检监察手段的相互结合、职能间的相互补充、方法上的相互支持。
（一）专业技术的支持。当执法监察遇到涉及财经法规、审计业务较强的问题时，审计部门应根据纪检监察部门请求或委托及时介入，发挥精通国家经济法规政策、财务会计核算和丰富的查账经验的专业优势，从专业技术上给予支持，形成审计、执法监察的优势互补。譬如，在纪检监察立案查处经济违法行为时，鉴于一些执法监察人员对会计核算不熟悉的实际，审计人员可以根据自身具有的专业优势，参加案件程序；也可对参加案件查处的纪检监察人员对案件涉疑事项作出类似“鉴定”的结论等等。
（二）职能手段的支持。在工作中，当审计部门受到职权限制时，要及时邀请纪检监察部门配合，查清查透审计中发现的存在问题。例如，在对某项目部进行审计时，审计部门同时接到群众关于该项目部经理和财务人员有经济问题的举报。虽然审计发现许多发票不真实的线索，但由于审计职权所限，无法认定事实真相。通过纪检监察的介入，利用“双规”手段，对涉案人员进行询问，经过政策攻心，最终查清目部经理伙同财务人员将部分工程变更、索赔收入，采用收入不入账等方式套取大量现金，供个人用于挥霍浪费的违法乱纪事实，使有关人员受到应有的惩处，为企业挽回了损失。
（三）先进方法的支持。审计专有技术方法与纪检监察办案方法之间存在诸多的连接点，在查处经济案件时，技术方法的共通性决定了两部门工作的协合。如，纪检监察收到群众举报，某项目经理在工程材料采购中收受回扣，经立案开始执法监察程序，由于涉及资金流及该项目部业务纷杂等原因，及时协调审计部门派员参与，审计人员从分析评价材料内部控制入手，选择控制薄弱点并以此为突破口，通过前后期及与同行采购价格对比的方法，找出从不同供应商处所购同类、同品名、同规格材料的质量、价格差异，分析其形成原因。对于非正常原因，根据审计经验进行专业判断，扩大审计检查的广度和深度。审计人员一方面进行内查，一方面与执法监察人员开展外调，对证据确凿的涉案人员采取“双规”的方法，查出某项目经理把持采购，购入质次价高收受回扣、涉嫌受贿问题。
三、把握工作目标上的一致性，规范企业行为
审计与执法法监察一样，不仅是“消防队”，更是“免疫源”。其工作目标就是服从服务于企业经济发展的大局，查出经营管理中存在的深层次问题，从管理制度上进行规范，更好地促进企业改革、发展、稳定的工作大局，切实当好企业的“疾控中心”。无论是审计还是执法监察，查处问题、人员处理并不是最终目的。规范企业行为、制订有效的管理措施、推动企业管理水平的提升，才是根本目标。纪检监察部门通过效能监察，在查出违法乱纪问题的同时，结合企业整章建制工作，提出具体的整改措施，促使材料采购、分包结算等走上了规范化的轨道；审计部门在合同审计中，提出了订立合同时如何更好的减轻或免除被审单位责任的具体措施，促使被审单位进一步对材料采购、分包结算等查漏补缺、拾遗修缮。这些富有成效的整合措施之间相得益彰、交相辉映，强有力的推动着企业规则意识的树立、经营风险的不断降低、企业增值的

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