电力企业税务筹划的管理与技巧__期刊目录网,论文发表,发表论文,职

期刊目录网财税论文发表2011-02-25 09:28关注(1)

摘要：本文首先给出了企业税务筹划的定义，然后进一步分析了电力企业税务筹划的必要性，以及电力企业税务筹划的基本原则，最后从三个方面论述了电力企业税务筹划的管理与技巧
　　【关键词】
　　企业；水力发电企业；税务筹划；税务管理
　　引言
　　电力企业属于资金密集型企业，企业的税务筹划和税务管理对于电力企业来说尤为重要，相比较国外而言，我国国内一些发电企业对于税务管理的重视程度一般，究其原因，是因为第一，我国国内企业在开展经营活动时，并未将税务筹划作为企业经营活动的一部分。第二，缺乏合理的税务筹划人员及其方案。一般来说，电力企业税务筹划的目的与其它企业相同，主要是为合理避税和减少纳税风险。但对于电力企业来说，由于规模大与专业技术性强，电力企业财务税收人员很难做到充分的利用税收政策，有些还给电力企业的纳税带来一定的纳税风险。因此，电力企业必须加强对涉税财务人员的培训，或者外聘注册税务师来合理避税和降低纳税风险。
　　一、税务筹划的定义
　　税务筹划是：“纳税人根据政府的税收政策导向，在法律许可的范围内为实现自身价值最大化和使其合法权利得到充分的享受和行使，通过经营活动的事先筹划或安排进行纳税方案的优化选择，以尽可能地减轻税收负担，获得税收利益的合法行为。”
　　二、电力企业税务筹划的必要性
　　电力体制改革旨在通过打破垄断引入竞争从而提高效益。在加入WTO的大背景下进行电力体制改革，随着电力市场竞争程度的加深，加强企业的成本管理越来越重要。
　　近几年来，我国税务部门通过从严治税与加快税收信息化建设等手段，有效地堵塞了税收漏洞。如2001年通过加强税收征管，税收增加了400亿元，占增收总额的2O％至25％。依法治税的推进(如稽查案件加大机选力度、减少人为因素)，与税务局搞好关系不再是企业屡试不爽的“节税”法宝，税务筹划将是其必然的选择。同时，依法治税的进一步发展也使得税务筹划成为可能。
　　对于某些增值税税负很重的水电厂，只要允许其每度售电小幅加价，原先的高税负就可能消于无形。同理，若电价下调，即使将此类水电厂的增值税税负大幅下调，对其也未必有实质性利好。这实际上涉及到电价与税收成本的联动问题。这里暂不考虑电价的调整，那么降低税收成本获取税收利益，使企业税后利益最大化则应是企业追求的目标。把握税收成本对电力企业生产经营与投资决策的影响，如增值税、所得税与资源税等改革均与电力税收成本相关、了解我国税制改革讨论的方向与内容等，对电力企业来说尤为必要。
　　三、电力企业税务筹划基本原则
　　电力企业的主要产品是电力，以销售为主，由于增值税是按销售额的大小课征，而且税款可以转嫁到价格中去由购买者负担，所以税务筹划一般都不涉及增值税。对于企业来说，企业所得税的纳税义务直接取决于其应税所得额的大小。所以税务筹划的目的就在合法的前提下，通过恰当的手段使企业当期应纳税所得额减少。对一个企业来说，所得税税务筹划应
　　遵循以下原则：
　　(一)避免应税所得的实现
　　电力企业的主营业务收入是通过销售电量来实现的，采用避免应税所得并不是说要避免企业的经济所得，而是要让企图通过减少电量来降低收入的可能性不大，避免应税所得就是要合法的取得不被税法认定为是应税所得的收入。例如，企业购买国家重点建设债券和金融债券应按规定纳税，但企业购买国债的利息收入不属于应纳税所得额。所以，企业财务人员可以根据这政策，合理避税，当国债利息率高于重点建设债券时就可以购买国债。
　　(二)推迟应税所得的实现
　　纳税的推迟可以通过推迟应税所得的方式得以实现，推迟纳税不单可以让纳税人占用这笔资金，还可以让纳税人从中获得利率进行贴现的好处，以此