企业全面预算管理困境及建议

期刊目录网经济学论文发表2020-06-04 10:27关注(1)

　　预算管理作为现代企业经营过程中重要的管理工具，在企业经营管理中具有不可或缺的作用。企业需要借助全面预算来细化并推进实现战略发展方向与经营目标、统一全体员工工作方向、奋斗目标、合理调配现有经济资源、特定时期内对比经营结果与经营目标的差距、提高企业管理效率、制定合理有效的绩效考核指标等。本文将对全面预算管理概念和意义进行阐述，对企业全面预算管理中存在的问题进行分析，在此基础上提出提升全面预算管理的对策建议。

　　关键词：全面预算管理;预算指标;预算管理体系

　　一、企业全面预算管理的概念及实施意义

　　(一)全面预算管理的概念

　　预算管理是企业以战略目标为导向，反映企业未来某一特定期间内的全部生产、经营活动的全面计划，它以实现企业的目标利润为导向，指导经营活动的改善和调整，进而推动企业实现战略目标的管理活动，所谓全面包括企业全员具有预算理念，预算指标覆盖所有业务，管理流程全程跟踪。全面预算包括经营预算、财务预算等。

　　(二)实施全面预算管理的重要意义

　　1.全面预算将单位的奋斗目标指标化通过预算，企业可以将战略规划和经营目标细化分解为各利润中心具体的工作计划和指标数据，层层分解，将指标细化到最小利润中心，实现人人头上有指标。2.全面预算是协调各部门的重要手段通过编制预算，能够全面调动各部门之间的沟通协调，企业总目标与各分子公司之间的子目标、各部门之间目标的实现，需要纵向、横向之间的沟通协调，合理分配企业现有资源，各部门相互沟通各自的需求计划，从而推动整体预算目标的实现。3.全面预算是控制日常经济活动的工具在预算执行过程中，定期比较某一时间段实际经营指标与预算指标之间的差距，可以发现经营中存在的问题和风险，及其新的利润增长点，从而调整经营战略和修正预算指标，以促进企业价值增长。4.全面预算是业绩考核的标准预算指标是企业进行业绩考核的基础，通过比较特定期间各利润中心实际经营指标与预算指标的差距，可以评估考核各利润中心的工作绩效。

　　二、全面预算管理的流程与实施重点

　　(一)预算编制流程及方法

　　首先，应成立全面预算管理主体，即预算管理委员会、工作机构、执行机构等。其次，要确定全面预算的编制方式，比较常见的有权威式自上而下的预算、参与式自下而上的预算、或混合式上下结合预算，一般企业采用上下结合预算。再次，制定全面预算的编制流程，通常是预算管理委员会下达预算编制通知，明确预算编制口径、各项指标增减幅度、时间截点等事项，预算执行机构上报预算初稿，预算工作机构审查权衡，预算管理委员会审议批准后下达执行。最后，企业需确定采用何种预算编制方法，目前企业采用比较多的有弹性预算、增量预算、滚动预算、固定预算、定期预算、零基预算等，企业可根据自身经营状况选用具体的编制方法，很多企业会根据不同业务混合采用多种编制方法，如销售收入、业务宣传费、广告费等采用弹性预算，根据上年实际销售数据、市场行情等来预测本年度销售指标，变动费用采用销售收入的占比来测算;薪酬社保根据上年实际发生考虑涨薪、人员增减等因素后采用增量预算的方法;业务招待费、差旅费、水电费、房租、通讯费等固定费用可采用固定预算方法。

　　(二)全面预算管理的实施重点

　　1.预算指标分解执行预算指标确定后下达执行，企业各级执行机构需将指标层层分解至各利润中心和月度两个维度，通过导入现代信息系统控制执行过程、分析执行情况、查找差异，提出调整改进意见。2.预算指标修正调整当企业内外部经营环境、企业战略目标发生变化，导致原先制定的预算目标不合理，此时企业要及时修正、调整预算指标。3.预算指标差异分析企业要制定定期的经营分析工作机制，及时发现实际指标与预算指标之间的差异，此时的指标需以财务部门提供的数据为准，同时要根据实际经营状况评估差异是否合理，以便找出经营中的短板、利润提升点等有价值的信息。4.预算指标控制企业需利用现代信息系统严格控制月度预算指标，有计划分批次释放年度预算，各利润中心超过预算额度的申请限制提交，特殊情况需提交预算外申请，经上级机构批准后方可适度释放预算额度。

　　(三)全面预算考核

　　考核即对各利润中心的预算执行结果进行的综合评价，是企业进行业绩评估的主要依据。考核可按月度、季度、年度进行，月度未达成、未耗用完的指标可调剂至季度，全年综合考评。各利润中心的考核指标需根据实际业务制定，如分公司总经理需要考核销售、毛利、费用、利润、存货周转、人员管理、其他重大事件等指标，而销售员只需要考核销售、毛利、客单价等指标。

　　三、企业实施全面预算管理中存在的问题

　　(一)公司预算体系不健全，全员思想缺乏预算意识

　　1.企业预算体系不健全对于预算管理体系不健全或者预算管理不成熟的企业，大家都认为预算是公司管理层、财务部门的事情，与其他部门无关，这样的意识容易导致预算编制流于形式不真实，预算执行困难重重。2.企业领导层缺乏预算意识公司领导层预算意识淡薄，随意调整企业经营战略目标，使得预算的先决条件不成立，预算执行机构失去工作支撑，预算工作无法落实。3.企业全员缺乏预算概念公司全员思想上不重视预算工作，日常工作缺乏指标意识，公司内部没有强有力的推进机构，预算仅靠部分人、个别部门推进，预算工作失去基础。

　　(二)没有建立强有力的预算监督管理机构，预算工作难以推进执行

　　1.企业缺乏预算监督管理机构全面预算需要具备相应的应用环境，包括企业战略目标制定的决策机构，细化企业战略目标的工作机构，执行机构、各项内部管理制度及企业信息化建设等相关配套环境。企业如果没有建立例如股东会、董事会、预算管理委员会等决策机构，预算管理目标不明确，指标不清晰，预算工作将群龙无首。如果没有建立预算管理的工作机构、执行机构，那预算的编制、执行、控制、考核等后续工作将无人推动而停滞不前。2.企业缺乏预算相关制度如果企业内部缺乏与预算相关的诸如编制制度、授权制度、执行监督分析制度、考核制度等，那么预算工作将失去保障，无法顺利推进。

　　(三)预算管理体系不健全，使得预算无法落地执行

　　1.企业内部与预算管理相关的制度不健全有些企业虽然成立了各级预算监督管理机构，但是企业内部财务核算制度不健全，导致各利润中心预算编制过程中指标口径不统一，基础数据存在问题，预算指标会流于形式;其次预算执行过程中如果没有预算控制、授权等制度，超额度预算申请、突发事件、计划外费用的流程申请将会出现无人审批无法开展的局面，此时预算指标控制将严重阻碍经营业务开展;最后如果没有奖励考核制度，预算是否达标对每个利润中心就没有约束，那全面预算管理也将失去意义。2.企业信息化管理不健全机构、制度健全后如果企业不具备现代信息管理技术，也就是不能实现信息系统实时共享数据，预算指标无法通过系统导入各利润中心、月度，指标控制、调剂释放无法通过系统管控，分析考核无法通过系统及时提取有效数据，信息系统不具备时，单纯依靠人工来完成以上工作，数据的及时、准确、有效都无法保证，企业实施全面预算管理无法实现。

　　(四)后期执行考核不到位，使预算流于形式

　　有些企业会耗费大量人力、物力编制预算，但预算下发执行后，在预算指标管控、执行时无法严格落实，导致经营分析、绩效考核等后续工作也流于形式无法落实，这里面有预算管理机构、预算相关制度、信息化系统、企业实际经营与预算偏差较大等诸多方面的因素影响，这种情况下预算管理也失去了应有的价值。

　　四、提升企业全面预算管理的对策建议

　　(一)全员普及预算概念，实现预算指标与具体业务挂钩

　　1.预算管理机构通过会议层层传达预算观念预算决策机构应成立预算管理委员会，就预算整体工作召开专项会议，传达企业的经营目标，明确预算导向，强调指标的重要性，确定预算工作时间截点，重申指标与考核挂钩，督促全员重视预算编制、执行、控制、分析、考核，通过会议层层传达，逐步普及到最小利润中心的每一位员工。2.预算指标与具体业务挂钩在全体员工中普及预算意识不可能一蹴而就，需要长期坚持。日常工作中各项业务必须与预算挂钩，如发生“差旅费、业务招待费、交通费、通讯费”等业务时，申请流程需要控制在预算额度之内，超出预算额度将无法提交，需要向上一级机构申请预算调剂或预算外申请，没有以上两个流程，该申请终将无法生效。通过以上预算管控，预算行为将会涉及每一名员工的日常工作，每个人开展工作都将与指标息息相关，久而久之终将达到全员重视预算的目的。3.预算指标与考核挂钩将指标分解至最小利润中心，每名员工的月度、季度、年度考核指标依据预算指标来量化，从而与个人工作业绩、薪酬挂钩，实现预算指标与考核挂钩，进而实现人人头上有指标的效果。

　　(二)成立预算管理机构，组织监督实施

　　1.成立全面预算管理的决策机构股东会、董事会是全面预算管理的法定决策机构，负责审议批准年度预算、决算方案。2.成立全面预算管理的专门机构预算管理委员会是预算管理的专门机构，对董事会负责，其主要职责是审批预算相关制度，审议预算草案，协调下级机构执行中出现的问题，该机构可由集团层面负责各模块工作的高层管理者组成。3.成立全面预算管理工作机构该机构主要负责预算的组织领导和日常工作，包括预算的编制、审核、执行、分析、考评等工作，该机构可由集团层面财务、行政人事、经营、内控等部门的组成。4.成立全面预算管理的执行机构该机构主要负责全面预算的编制工作，严格执行已批准的预算，该机构可以是利润中心、成本中心、费用中心、收入中心等。

　　(三)建立科学、合理的预算管理体系

　　全面预算管理体系除以上提到的机构外，还需完善内部管理制度和现代信息技术。1.企业内部统一预算相关制度企业首先应统一内部会计核算制度，统一核算口径、标准，为预算管理夯实基础;其次企业的内控制度、绩效考核等也是全面预算管理的制度基础，以上制度流程的完善对全面预算可起到保驾护航的作用。2.建立健全现代信息管理技术现代信息技术能大幅提升预算管理效率，企业需投入相应资源建立采购、经营、财务、行政人事、存货进销存、物流等体系的软件模块，同时需保证模块之间互通，可以相互提取、传送所需数据，也就是实现数据共享，这样才能保证全面预算管理的数据准确、及时、可控。

　　(四)重编制、重实施、重考核

　　企业如果确定要实施全面预算管理，就必须要完善预算管理机构、内部管理制度、信息化系统建设等实施环境，不仅要重视预算编制，指标确定执行后，各利润中心必须严格落实执行，各级预算机构需按月推进预算指标分解、管控、调剂、分析、考核等工作，定期向预算管理委员会汇报，将企业实际经营目标、员工工作业绩、薪酬、人员岗位调整等与预算指标紧密结合，这样才能实现全面预算管理的战略目标。

　　参考文献

　　[1]宋万杰.集团企业全面预算管理实施及改进路径[J].财会通讯，2016(5).

　　[2]王亚兰.全面预算管理在企业中的运用探讨[J]财务学习，2016(1).

　　[3]李静.试论全面预算管理的创新与发展[J].西部财务，2016(9).

　　[4]翟建霞.浅析企业全面预算管理[J].商业经济，2016(10).

　　作者：吴桂琴

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