小微企业所得税筹划

期刊目录网金融论文发表2020-10-20 08:43关注(1)

　　在我国，小微企业的数量很大，约占企业总数90%以上，是我国经济发展的主力军，小微企业的发展对于促进我国经济有着重要的影响。然而，在这次疫情的影响下，小微企业的发展会遇到许多阻碍，比如，库存积压过多，现金流短缺，税收负担较大等。因此，本文主要对疫情下小微企业所得税筹划的方法进行探讨，并且给出其优化建议，希望会对小微企业在税收筹划方面有一定的借鉴作用。

小微企业所得税筹划

　　【关键词】疫情;小微企业;企业所得税;税收筹划

　　随着经济的快速发展，市场竞争越来越激烈，小微企业如果想要提高竞争力来让自已在中国市场上有一席之地，就要注意自己企业内部的管理，特别是在成本费用方面。然而，企业的各种税占据了成本费用中的很大部分，所以，有效的减低税负是减少运营成本的关键［1］。而在疫情影响下，全国各地才刚开始复工复产，工人的工资，工人所需的防疫物资等，这些都会让企业的运营成本变大，因此很有必要对其所得税进行税收筹划。

　　一、相关概念界定

　　(一)小微企业的概念。小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，是由经济学家郎咸平教授提出的。相比于大型企业，小微企业在资产、规模、管理水平等方面都有一定的差距，所以需要时刻关注国家发布的税收优惠政策，并且要利用这些优惠政策来给企业减少税收负担［2］。(二)税收筹划概念。税收筹划是指税务人员在国家的法定范围之内，通过自己对国家发布的各种税收优惠政策的理解，以此来为企业筹划，减轻企业的税负的活动。除此之外，企业可以根据国家税务总局发布的各种优惠政策进行筹划。举个例子，企业发生的业务招待费，按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年营业收入5‰。这时候要特别注意这个临界点。进行税收筹划要特别注意其合法性，不要在税法规定的范围外进行筹划，那样就可能会变成偷税、漏税的违法行为了［3］。

　　二、所得税筹划的重要意义

　　在小微企业中，影响其发展的最大一个因素就是税负，而其中影响较大的就是企业所得税，所以，对其筹划很有必要。(一)有利于降低企业成本。尤其在疫情下企业资金周转困难，成本较高的情况下更应该进行所得税筹划。不仅减轻了企业的税负，还能让企业有多余的资金去融资。(二)对企业的内部管理能力有促进作用。税收筹划，能够提高企业自身的税务筹划能力，能够减少企业税负，让企业有更多的现金流，在一定程度上解决了企业融资困难，资金周转较差的问题。

　　三、疫情下小微企业所得税筹划方法

　　(一)合理利用税收优惠政策。1．通过在国家税务总局的网站上查询，发现最近几年，国家发布了许多关于促进小微企业发展的税收优惠政策。比如，财政部、税务总局发布的《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》［4］，其中关于小微企业所得税引进超额累进税率的优惠政策如表1所示。企业应该合理利用税收优惠政策进行税务筹划，要特别注意临界点，根据税法对于职工福利费的扣除标准，举个例子:企业发生的职工福利费为5.04万元，而工资、薪金总额为35万元，则其超出5.04－35*0.14=0.14万元，而这0.14万元就是无法进行税前扣除的金额，这样会增加企业的成本，减少其收益，所以合理控制临界点才能更好地享受税收优惠政策。2．在疫情防控期间，国家税务总局发布了《通知》(税总函〔2020〕33号)，其中谈到:“自2020年2月起，各省、自治区、直辖市(除湖北省外)及新疆生产建设兵团(以下统称省)可根据受疫情影响情况和基金承受能力，免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分，免征期限不超过5个月”，在这种情况下，小微企业的发展确实会遇到许多问题，职工的工资、为职工缴纳的社保费、防疫物资的支出等，国家发布了这项政策正好可以让小微企业在这几个月里缓口气，把这部分钱用来周转，实现其更大的价值。(二)恰当地公益性支出。企业可以根据自己发展的情况，进行恰当的公益性捐赠(以下所提的都是应对新冠肺炎疫情的防疫物资)，虽然小企业面临生存的压力很大，但通过合理的公益性捐赠，在降低所得税的同时，履行了社会责任，增加了企业的社会形象和产品的知名度，正可谓名利双收，一举多得［5］。更何况在疫情影响下，企业进行合理的公益性捐赠更能让人们记住，雪中送炭总比锦上添花好很多，而且根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(2020年第9号)该公益性捐赠支出可以在税前全额扣除，一方面，在很大程度上减轻了企业的税负，另一方面，企业的声誉也会因此提高，因为这次疫情全国各地的人都在关注，如果企业这时候给疫情严重的地区捐赠防疫物资，企业的声誉会大大提高，也体现了企业的社会责任感。(三)合理确定财务管理办法。受疫情影响，各地交通运输才刚刚开始正常运行，高速公路，汽车客运站等都需要一定的审核时间，这会增加企业的各种成本，让企业的费用压力变大，而由于各地才刚开始复工复产，原材料供应不足，会导致其价格上涨，还有设备、厂房等固定资产的折旧，这些都会给企业的发展带来阻碍。因此，小微企业如果想在这样艰难的情况下存活下来，就很有必要确定合理的财务管理办法。1．固定资产折旧方法的选择。由于疫情影响，导致企业的产品积压，资金链压力大，企业可以选择加速折旧法，让设备前期的折旧额更大，能够更大地减少应纳税所得额，充分发挥其抵税效果，这样可以让企业后期的成本费用压力小一点，如果利润为负，企业则不用交税，并且根据国家税务总局发布的《指引》中，受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年。2．存货计价方式的选择。存货的购进是企业主要的经营成本之一，而对存货使用不同的计价方法会对企业应纳税所得额有不一样的影响。而在疫情影响下，上游企业来不及生产，导致原材料价格上涨，物价处于上涨的阶段，所以企业应该选择后进先出法来对存货进行计价，这样在物价上涨的时候能够让企业的成本增加，从而使得利润降低，进而能够有效地降低所得税应纳税所得额。3．合理进行财务预算管理。注意把握广告费、宣传费、业务招待费等的扣除标准，运用合理的财务管理办法，对这些费用进行预算管理，尽量让其能够在规定的范围内扣除，让研发费用能够享受其加计扣除的优惠。

　　四、对小微企业所得税筹划的优化建议

　　(一)注意规避税收优惠政策里的风险。必须清楚，进行税收筹划一方面能够降低企业的税负，而另一方面，也会给企业带来风险。常见的税收筹划风险则是由于对税收优惠政策理解的不够透彻而导致企业偷税、漏税的行为，这是企业特别需要注意的地方。为了规避这个风险，企业应该对税收优惠政策认真研读，并且要注意企业本身是否在规定条件里面，如果没有，企业应该做哪些措施来让自己达到那个条件，还有企业要尽量避开有争议的条款，如果有看不懂的地方可以向税务部门咨询或者向专业的税务人员咨询，确保自己理解透彻再做决定。(二)提高对税收筹划的认识。对于税收筹划这个概念来说，许多人都不是能够深刻理解其内在意义，并不能够很好的运用，甚至很多人认为这个就是偷税等违法行为，对税收筹划存在不正确的认识［6］。因此，企业应该加强对其的认识，它不仅能够降低企业的税负，而且合理的税收筹划还能够提高企业的财务管理水平，提高了资金的周转率和使用效率，缓解了现金流紧张的压力，要让财务人员深刻的理解到税收筹划的重要性。(三)提高小微企业税收筹划的能力。目前我国小微企业中专业的税收筹划人才稀缺，企业中会计人员对税收筹划不是很了解，而合理的税收筹划对于小微企业的发展是很重要的，对于提高小微企业的竞争力有很大的作用，所以小微企业应该注重培养税收筹划人才，提高会计人员在这方面的能力，可以请教师来对企业的财务人员培训，提高他们的专业能力，这为小微企业的发展奠定良好的基础。

　　五、结语

　　本文在分析了所得税筹划对于小微企业的重要性之后，对疫情下小微企业所得税筹划进行了探讨，得出了在疫情下我国小微企业所得税筹划的方法:合理利用税收优惠政策、恰当地公益性支出、合理确定财务管理办法，并且提出了相关的优化建议:注意规避税收优惠政策里的风险、提高对税收筹划的认识、提高小微企业税收筹划的能力。希望本文的研究对小微企业有借鉴意义。

　　作者：周红艳

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